aai_审计的涵义跟特征(ppt 74).pptVIP

绪 论 1、审计的涵义和特征 “所谓审计，就是以会计信息为主要媒介，通过独立的第三者，来评价有关经济组织的经济行为与既定权利、责任标准是否一致的程度，并将结果以专门的方法传递给利益相关者的一种学科。” 特征：独立性、权威性 2、审计的职能 经济监督、经济评价、经济鉴证 第二章 审计的种类和组织 1、审计的基本分类 按审计主体分类（1）政府审计（2）民间审计（3）内部审计 按审计内容和目的分类（1）财政财务审计（2）财经法纪审计（3）经济效益审计 按审计范围分类（1）全部审计（2）局部审计（3）专项审计 按审计实施时间分类（1）事前审计（2）事中审计（3）事后审计 按审计执行地点分类（1）报送审计（2）就地审计 按照就地审计具体方式不同，又可分为驻在审计、专程审计和巡回审计三种 第二章 审计的种类和组织 2、我国内部审计机构 我国的内部审计机构，主要包括部门内部审计机构和单依内部审计机构 3、西方国家内部审计机构的隶属关系 一般有以下几种 类型： （1）受本单位主计长(相当于我国企业的总会计师， 一般由主管财务的副总裁兼任)领导。 （2）受本单位总裁或总经理领导。 （3）受本单位董事会或其下属的审计委员会领导。 （4）受本单位董事会下设的审计委员会和主计长双重领导。 第二章 审计的种类和组织 4、民间审计的业务范围 （1）审计业务（2）会计咨询业务 5、西方国家的民间审计组织 6、民间审计人员的法律责任 我国民间审计人员的法律责任主要包括过失和欺诈责任两种 第三章 审计的程序和方法 1、重要性的定义 2、审计风险的含义 3、重要性与审计风险之间的关系 4、管理建议书的作用 5、查询法 查询法包括面询、函询和调查表法三种。 函询有两种方式： 默认式函询，又名消极函询。对方单位收信后只要求有问题时答复，没有问题作为默认，不必答复。 答复式函询，又名积极函询。对方单位收信后，要求不论有无问题，都给予答复 6、顺查法、逆查法的含义及优缺点 7、调节法 第四章 审计准则和审计依据 1、审计准则的涵义和作用 2、国际审计准则 3、中国独立审计准则的框架 第五章 审计证据和审计工作底稿 1、审计依据的涵义 2、审计证据的分类 按审计证据的表现形态分类实物证据书面正据口头证据环境证据 3、分析性复核程序的含义 4、审计工作底稿的涵义 审计工作底稿按其内容的稳定性和使用期限划分，可以分为当期档案和永久性档案 第六章 审计计划、重要性和审计风险 1、审计计划的作用 2、重要性的运用 审计人员在运用重要性原则时，应当考虑错报或漏报的金额和性质。这也就是说，重要性具有数量和质量两个方面的特征 3、两个层次重要性的考虑 会计报表层次账户和交易层次 4、计划重要性水平与(计划)审计证据之间成反向关系。 也就是况，重要性水平越低，应当获取的审计证据越多。 5、重要性水平的判断基础 判断基础通常包括被审计单位的资产总额、净资产、营业收入、净利润等。 第六章 审计计划、重要性和审计风险 6、重要性水平的计算方法 重要性水平的计算方法有固定比率法、变动比率法两种。 7、审计风险的组成要素及其相互关系（审计风险模型） 8、重要性与审计证据的关系 一般而言，计划的重要性水平越高，对审计证据的充分性要求就越低，即对审计证据的数量要求就越低；反之，则相反。二者呈一种反向变动关系。 9、审计风险与审计证据的关系 一般而言，计划的审计风险水平越高，对审计证据的充分性要求就越低，即对审计证据的数量要求就越低；反之，则相反。二者呈一种反向变动关系。 第七章 内部控制制度及其评审 1、内部控制制度的涵义 2、内部控制制度按要素分类 内部控制制度按要素分类，可以分为控制环境、会计系统和控制程序。 3、内部控制描述的方法通常有三种；文字表述法、调查表法和流程图法。 4、符合性测试的概念种类范围时间 5、实质性测试的概念种类范围时间 6、符合性测试与实质性测试的关系 第七章 内部控制制度及其评审 符合性测试所发现的例外情况仅仅是意味着财务报表中存在着重大错报、漏报的可能；而实质性测试则不同，它所发现的例外意味着财务报表中存在重大的错报、漏报。符合性测试中所发现的例外情况我们称之为符合性测试偏差。只有当符合性测试偏差的发生频率较高时，审计人员才会认定财务报表中存在有重大错报、漏报的可能，而实质性测试的实施可以告诉审计人员这种重大的错报、漏报是否真的存在。具体来说有如下几个区别： 第七章 内部控制制度及其评审