固定资产、无形资产监控跟核算办法的会计设计.pptVIP

Chap.11 固定资产、无形资产监控与核算办法的设计 Sec.1 固定资产、无形资产监控与核算办法设计的意义和目的 Sec.2 固定资产监控与核算办法的设计 Sec.3 无形资产监控与核算办法的设计 Sec.1 固定资产、无形资产监控与核算办法设计的意义和目的 一、固定资产、无形资产监控与核算办法设计的意义 二、固定资产、无形资产监控与核算办法设计的目的 三、固定资产、无形资产内控要点 一、固定资产、无形资产监控与核算办法设计的意义 1.固定资产监控与核算办法设计的意义 固定资产是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的的设备、器具、工具等。不属于生产、经营主要设备的物品，单位价值在2 000元以上，并且使用期限超过二年的，也应当作为固定资产。 固定资产的特性： (1)盈利性较强 (2)风险性较大 (3)占资产总额的比重大 (4)资金耗费的缓慢性与价值补偿的任意性 2.无形资产监控与核算办法设计的意义 无形资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租给他人，或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。 (1)没有实物形态； (2)持有目的是为了使用、受益而不是为了转卖； (3)能够在较长时间内为企业带来经济利益； (4)所带来的未来经济利益具有较大的不确定性。 二、固定资产、无形资产监控与核算办法设计的目的 1.保证固定资产、无形资产取得的合理性； 2.保证固定资产、无形资产计价的正确性； 3.保证固定资产、无形资产的安全和完整； 4.保证折旧、摊销方法的合理性与计算的真实性 三、固定资产、无形资产内部控制要点 1. 固定资产采购、保管、记账、付款职务应由不同人员分管。 2. 固定资产验收投产、报废清理、内部转移、调拨出租要由有关部门审核批准。 3. 固定资产增减变动要及时反映、记账。 4. 建立固定资产目录、明细账和卡片，做到账、卡、物相符。 5.加强固定资产管理，对未使用、不需用固定资产及时办理封存和申报手续；发现多余、闲置或使用不当的固定资产，应及时反映汇报给有关部门。 6.清理报废的固定资产残值应及时入账，实物要妥善保管和统一处理。 7.定期进行固定资产盘点清查，对盘盈、盘亏、毁损等情况要查明原因，分清责任。 8.正确计提和复核折旧，要按规定入账使用。 Sec.2 固定资产监控与核算办法的设计 一、固定资产的监控制度设计 二、固定资产的业务凭证设计 三、固定资产核算方法的设计 一、固定资产的监控制度设计 1.职务分离与相应责任控制制度 2.投资管理控制制度 3.固定资产取得和处置控制制度 4.固定资产维修保养制度 5.固定资产盘点控制制度 6.固定资产折旧控制制度 二、固定资产的业务凭证设计 1.固定资产目录的设计 2.固定资产登记簿的设计 3.固定资产卡片的设计 4.固定资产移交单的设计 5.固定资产折旧计算分配表的设计 6.固定资产报废单的设计 7.固定资产盘点表的设计 三、固定资产核算方法的设计 1. 固定资产的核算账户 (1)“固定资产” (2)“在建工程” (3)“工程物资” (4)“累计折旧” (5)“固定资产清理” 借款费用的处理 1. 借款费用的构成内容 借款费用，指企业承担的、与借入资金相关的利息和其他费用。 (1)借款利息 (2)借款溢价和折价的摊销 (3)借款辅助费用 (4)外币借款的汇兑差额 2. 借款费用的会计处理原则 (1)属于流动负债性质的借款费用—当期损益 (2)与存货相关的借款费用 房地产开发企业—计入开发产品成本 (3)为投资发生的借款费用—财务费用 (4)购建固定资产专门借款的借款费用 A. 满足资本化条件的借款费用—固定资产成本 借款费用资本化，即将借款费用列入所购置资产的成本之中。 B. 不满足资本化条件的借款费用—财务费用 (5)企业筹建期间的借款费用—长期待摊费用 (6)清算期间的借款费用—清算损益 3. 固定资产专门借款费用的会计处理 (1)借款费用资本化的开始 应同时满足下列三个条件才能予以资本化。 A.资产支出已经产生； B.借款费用已经发生； C.为使资产达到可使用状态所必要的购建工作已经开始，包括实体的建造工作和建造实体之前的技术性与管理性工作。 (2)借款费用资本化的停止 A.资产的实体建造(包括安装)工作已经全部完成或者实质上已经全部完成； B.已经经过试生产或试运行，其结果表明能够正常运行或者能够稳定生产出合格产品，或者能正常运转或营业； C.建造该项固定资产的支出金额很少或几乎不再发生； D.所购建固定资产已达到设计或合同要求，基本相符。 (3)借款费用资本化的暂停 若属