新企业所得税法跟实施条例解读.pptVIP

企业所得税法及其实施条例讲解 国家税务总局所得税司　杨峰 （广东省广州市） （2008年1月5日） 税法及条例的体例结构变化 （一）具体内容更加全面和详尽。 （二）条款结构更加合理。 （三）现行行之有效的做法继续保留。 （四）引入新的规定。 第一章 总则 （一）纳税人的界定。 纳税人的范围，确定为公司、企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织，以体现对各种有经营活动组织公平、中性征税的原则。 （二）纳税义务的界定。 居民纳税人，全面纳税义务 非居民纳税人 ，有限纳税义务 判定居民纳税人标准 一是注册原则，即在某个国家注册登记成立，同时，这种注册是为获得法人资格的注册， 二有效管理地原则（不论是本国还是外国法人），即某一个公司或组织的实际管理控制机构在某一个国家。 三是总机构所在地原则，即以法人在本国是否设有总机构来判定其居民身份，如设有总机构为居民企业，否则为非居民企业。 四是控制权标准，也称为资本控制标准，即以控制公司选举权股份的股东是否为本国居民来判定其居民公司身份。 行使地域税收管辖权的判定标准是： 应当确定这个非居民企业是否有来源于本国的所得或存在于本国的财产。非居民企业在收入来源国取得的所得，主要有营业所得、投资所得、劳务所得和财产所得等。所得来源地不同，其判定标准及征收原则也不同。 新税法居民企业非居民企业判定标准： 　　依照我国法律成立或者实际管理机构在中国； 　　在中国设立机构或者有来源于中国的所得． （三）居民纳税人和非居民纳税人的判定 1、实际管理机构的概念 实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。 2、机构、场所的概念 管理机构、营业机构、办事机构； 工厂、农场、开采自然资源的场所； 提供劳务的场所； 从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所； 其他从事生产经营活动的机构、场所。 以及营业代理人。 3、实际联系的概念 “实际联系”。是指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产等。 (三) 征税对象 征税对象，是指对什么征税。企业所得税的征税对象是指对企业或其他取得了收入组织的收益课税，包括对其生产经营所得和其他所得征税 企业所得税征税对象包括纳税人的生产经营所得和其他所得。生产经营所得，是指从事物质生产、交通运输、商品流通、劳务服务，以及经国务院财政、税务部门确认的其他营利事业取得的所得。其他所得，是指股息、利息、租金、转让各类财产、特许权使用费以及营业外收益等所得。 所得概念包括了以下几方面的含义： 一是非法所得应当具有可税性。 二是临时性、偶然性所得也是企业所得税的征税对象 三是所得是扣除成本、费用等后的纯收益，企业所得税对纳税人的纯收益征收，是区别于其他税种的本质特征 四是所得是货币或者非货币的所得，即所得应当有一定的载体。 境内境外所得的划分标准 （一）销售货物所得，按照交易活动发生地确定； （二）提供劳务所得，按照劳务发生地确定； （三）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定； （四）股息红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定； （五）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担或者支付所得的企业或者机构、场所所在地，负担或者支付所得的个人的住所所在地确定； （六）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。销售货物和劳务 （四）税率。 1、现行税率：15%、18%、24%、27%、33%、。 2、新税法税率： 基本税率：25% 预提税率：20% 我国周边国家和地区公司所得税税率表税率(%）： 日本40.39巴基斯坦36.6。 中国香港17.5中国澳门15.75吉尔吉斯斯坦10　。　 算术平均值26.76 OECD国家公司所得税税率表税率(%) 美国47德国44.38比利时42.9。 斯洛伐克19爱尔兰18.75冰岛18匈牙利18。　　算术平均值29.85 全世界平均28.6% 适用税率： 1、25%适用于居民企业和一部分非居民企业。 2、20%适用于一部分非居民企业 第二章应纳税所得额 新税法中应纳税所得额的计算公式 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 用公式表示为： 应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－扣除额－允许弥补的以前年度亏损 新旧税法中应纳税所得额计算公式的区别及意义 第一节 一般规定及收入 一、收入的界定。 全部收入. 纳税人从各种来源