消费税纳税检查例子（ppt 9）.pptVIP

河北大学管理学院——姜杰凡 保护版权 打击盗版 河北大学管理学院——姜杰凡 消费税纳税检查案例 某酒厂生产的产品中，一种是消费税税率为25%的粮食白酒，其不含增值税单价为60元/公斤，另一种是消费税税率为10%的果酒，其不含增值税单价为40元/公斤。税务人员于1999年7月对其当年6月份的纳税情况进行了检查，发现： 1．? 6月10日出售粮食白酒500公斤，用去包装物1000个，该包装物单独计价，不含增值税单价为4元/个。该厂计算此项业务应纳消费税额为“ 60×500×25%＝7500（元） 对应纳消费税进项账务处理如下： 借：产品消费税金及附加 7500 贷：应交税金—应交消费税 7500 1．? 6月15日出售粮食白酒和果酒的成套产品400套，每套分别含粮食白酒0.25公斤和果酒0.25公斤，每套使用包装物1个，该包装物单独计价，不含增值税单价为8元/个，该成套产品不含增值税单价为33元/套。该厂计算此项业务应交纳消费税额为： （60×0.25×25%＋40×0.25×10%）×400＝1900（元） 对应纳消费税进项账务处理如下： 借：产品销售税金及附加 1900 贷：应交税金—应交消费税 1900 当月外购不含增值税价值20万元的粮食白酒用于生产药酒，经查该厂当月月初库存外购粮食白酒账面余额为11万元，月末库存外购粮食白酒账面余额为12万元。该厂在计算应纳消费税额时，扣除了当月外购粮食白酒的已纳消费税税额5万元（20万×25%） 1．? 委托另一国有酒厂加工精制食用酒精（消费税税率5%），收回后直接用于销售。由于受托单位无同类产品，因而是按材料成本与加工费之和确定组成计税价格。委托方提供的材料的实际成本为20000元，受托方收取的加工费为16000元。代收的消费税为（20000＋16000）×5%＝1800（元）。 该白酒厂在核算消费税时会计分录如下： 借：应交税金—应交消费税 1800 贷：银行存款 1800 某摩托车厂生产的普通型摩托车不含增值税单价为6000元/辆，单位成本为5000元/辆。摩托车的消费税税率为10%。税务人员于1998年10月对该厂当年9月份的纳税情况进行了检查，发现： 1．? 管理部门领用1辆普通型摩托车作为交通工具，此项业务处理如下： 借：固定资产 5000 贷：产成品 5000 2．? 将2辆普通型摩托车捐赠给贫困区，账务处理如下： 借：营业外支出 10000 贷：产成品 10000 1．? 以普通型摩托车4辆与某公司对换电子计算机2台，摩托车价格高于计算机价格的差价4680元对方拟用银行存款支付。账务处理如下： 借：固定资产 15320 应收账款 4680 贷：产成品 20000 2．? 新试制成功一种豪华型摩托车，为商品博览会提供了3辆样品，后将其分送部分参加博览会的主要客户。由于该型摩托车尚未投入市场，因而难以确定价格，该型摩托车实际生产成本为8000元/辆，成本利润率为6%。该厂就此业务进行账务处理如下： 借：产品销售费用 24000 贷：产成品 24000 来自中国最大的资料库下载 * * * * 来自中国最大的资料库下载