企业纳税实务跟技巧14.pptVIP

主讲人：孟宪胜 征税范围 工资、薪金所得 个体工商户的生产、经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 财产租赁所得 财产转让所得 利息、股息、红利所得 偶然所得 税率 工资、薪金所得，适用3%－45%的七级超额累进税率 个体工商户、承包所得适用5%－35%的超额累进税率 稿酬所得，20%，减征30% 劳务报酬20%，并实行加成规定 其它所得，税率为20% 一、公司与个体工商户、个人独资企业 有限责任制、个人独资、合伙制企业的利弊 承担的责任 税负 从2000年1月1日起，我国对个人独资企业、合伙制企业停止征收企业所得税，比照个体工商户征收个人所得税 二、个人承包方式的选择 有关计税规定 工商登记为个体工商户的，按个体工商户所得征收征收个人所得税 二、个人承包方式的选择 工商登记仍为企业的，先征收企业所得税，再根据承包方式对分配所得征收个人所得税 1.对经营成果不拥有所有权，仅按合同规定取得一定所得的，按工资、薪金所得征收个人所得税 2.只向发包方、出租方交纳一定费用后经营成果可以自由支配的，按5%－35%五级超额累进税率的承包经营、承租经营所得征收个人所得税 二、个人承包方式的选择 另外，对实际经营期不满 1 年的，个体工商户应将其换算成全年所得，确定税率； 承包所得以其实际承包、承租经营的月数作为一个纳税年度计算纳税。 案例： 张先生承包一家企业，承包期间为2011年3月1日至2013年3月1日，2011年3月1日至12月31日，固定资产折旧5000元，上交租赁费50000元（已包含固定资产租赁费用），实现会计利润53000元（已扣除租赁费），张先生未领取工资。已知该省规定的业主费用扣除标准为每月3500元。 方案一：将工商登记改变为个体工商户 方案二：仍使用原企业的营业执照 方案一 改变为工商户，计算缴纳个人所得税。 本年度应纳税所得额=53000－3500×10=18000（元） 换算成全年的所得额：18000/10×12=21600（元） 按全年所得计算的应纳税额=21600×10%－750=1410（元） 实际应纳税额=1410/12×10=1175（元） 方案二（优于方案一） 仍使用原企业执照，则按规定在缴纳企业所得税后，还要就其税后所得再按承包、承租经营所得缴纳个人所得税 按规定固定资产可以提取折旧，但租赁费不得在税前扣除 应纳税所得额=53000+50000－5000=98000（元） 应纳企业所得税=98000×25%=24500（元） 张先生承包收入=53000－5000－24500=23500（元） 应纳税所得额=（23500－3500×10）= － 11500（元），无需交个人所得税 三、将企业拆分 由于个体户、个人独资企业实行五级超额累进税率，可通过将企业拆分，缩小其应税所得的形式实现低税负。 四、工资、薪金所得的税收筹划 工资、薪金福利化，如提供假期旅游津贴、提供福利设施或企业提供住所 某公司职员张先生每月从公司领取工资、薪金所得7 000元，由于租住一套两居室住房，每月支付房租2 000元。张先生应纳个人所得税的税额为： （7000－3500）×10%－105=245（元） 请问如何规划才能降低税负？ 分析 若公司为张先生提供免费住房，工资下调到每月5000元，由于个人收入减少，个人应纳税款则会降低，而雇主的费用负担则不变。 张先生收入为5000元时的应纳税额为： （5000－3500）×3%=45（元） 经过规划，张先生可节省所得税200元。 纳税项目转换与选择的筹划  劳务报酬转换成工资工资转换为劳务报酬 案例 刘先生从企业取得设计收入50800元。 方案一：有稳定的雇佣关系－按工资税目纳税 应纳税额=（50800－3500）×30%－2755=11435（元） 方案二：不存在雇佣关系－按劳务报酬税目纳税 应纳税额50800×(1－20%)×30%－2000=10192(元) 节税1243元 案例 王先生在A公司兼职，收入为每月2 500元。试做出降低税负的筹划方案。 分析 如果王先生与A公司没有固定的雇佣关系，其收入应按劳务报酬所得征税。其应纳税额为： （2 500－800）×20%=340(元) 如果王先生与A公司建立起合同制的雇佣关系，来源于A公司的所得则可作为工资、薪金所得计算缴纳个人所得税，其应纳税所得额3500，无需缴纳个人所得税。 若为第二份工资，则可能会合并计税。 某企业职工人数500人，人均月工资3500元，当年度向职工集资人均10 000元，年利率为10%，则： 应代扣代缴个人所得税=500×10 000×10%×20%=100 000（元） 是否有更节税的方法呢? 如果将职工集资利率降为4%，将降