内部审计销售跟收款循环审计(ppt 84页).pptVIP

销售与收款循环审计 本章要点 第一节 销售与收款循环的审计对象 第二节 销售与收款循环的内部控制及测试 第三节 营业收入审计 第四节 应收账款审计 第五节 坏账准备审计 第六节 应交税费审计 本章要点 1.销售与收款循环涉及的业务活动 2.销售与收款循环涉及的凭证和会计记录 3.销售与收款循环的内部控制及其测试 4.营业收入的实质性程序，关注分析程序和销售的截止测试。 5.应收账款的实质性程序，关注应收账款的函证程序。 6.坏账准备的实质性程序 7.应交税费的实质性程序 8.营业税金及附加的实质性程序 根据财务报表项目与业务循环的相关程度，销售与收款循环涉及的资产负债表项目主要包括应收票据、应收账款、长期应收款、预收款项、应交税费等；所涉及的利润表项目主要包括营业收入、营业税金及附加、销售费用等。由于各报表项目审计程序大同小异，故只介绍主要报表项目审计。 实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。 第一节 销售与收款循环的审计对象 一、销售业务 二、收款业务 三、销售退回、销售折扣与折让业务 一、销售业务 1.接受顾客订单 销售部门收到顾客订单后，应立即编制销售订单。 2.批准信用 主管人员批准信用，并在销售订单上签字，这也表明常批准了发货。 3.按销售单供货 仓库在收到经批准的销售单后供货。 4.按销售单装运货物 装运部门根据审批后的