第五节固定资产的核算.ppt

1.下列关于固定资产确认条件的表述及应用，说法不正确的是(　)。?　　 A.与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业 B.该固定资产的成本能够可靠地计量 C.企业由于安全或环保的要求购入的设备，虽然不能直接给企业带来未来经济利益，但有助于企业从其他相关资产的使用获得未来经济利益或者将减少企业未来经济利益的流出，也应确认为固定资产 D.以经营租赁方式租入的固定资产，企业(承租人)虽然不拥有该项固定资产所有权，但因享有使用权，也应将其作为自己的固定资产核算 下列各项中，应计入外购固定资产成本的有( )。 　　A.购买价款　B.员工培训费 　C.安装费　D.固定资产达到预定可使用状态前发生的专业人员服务费 E.固定资产达到预定可使用状态后的日常维护支出 .甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2011年1月购入一台设备，取得的增值税专用发票上标明价款为10000元，增值税税额为1700元。取得运输发票一张，运输费为1000元，运输费可以按7%抵扣进项税。另发生保险费1500元、装卸费300元。款项全部以银行存款支付，则甲公司购入该设备的入账价值为(　)元。?　　A.11800　　 B.12800 　 　 C.12970 　　 D.12730 该设备的入账价值=10000+1500+300+1000×(1-7%)=12730(元)。 甲公司为一家制造性企业。2007年4月1日，为降低采购成本，向乙股份有限公司（以下简称“乙公司”）一次购进了三套不同型号且具有不同生产能力的设备A、B和C.甲公司为该批设备共支付货款15 600 000元，增值税进项税额2 652 000元，包装费84 000元，全部以银行存款支付；假定设备A、B和C分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为：5 852 000元、7 189 600元、3 678 400元；甲公司实际支付的货款等于计税价格，不考虑其他相关税费。 （1）成本的金额，包括买价、包装费及增值税进项税额等，即： 　　15 600 000+2 652 000+84 000=18 336 000元 2）确定设备A、B和C的价值分配比例： 　　A设备应分配的固定资产价值比例为5 852 000/（5 852 000+7 189 600+3 678 400）=35% 　　B设备应分配的固定资产价值比例为7 189 600/（5 852 000+7 189 600+3 678 400）=43% 　　C设备应分配的固定资产价值比例为3 678 400/（5 852 000+7 189 600+3 678 400）=22% （3）确定A、B和C设备各自的入账价值： A设备入账价值为18 336 000×35%=6 417 600元 B设备入账价值为18 336 000×43%=7 884 480元 C设备入账价值为18 336 000×22%=4 033 920元 如果该资产在安装过程中领用了原材料，因为购入固定资产时进项税额是允许抵扣的，所以领用的原材料其进项税额也是可以抵扣的，不需要再做进项税额转出处理了，直接借记“在建工程”，贷记“原材料”账户。 购入需安装的生产线一条，买价200，000元，增值税额3，400元，发生包装费1000元，运输途中的保险费及运费1200元，全部款项以存款支付。在安装过程中耗用原材料800。24日安装完毕，经验收合格交付使用。 （1）支付设备价、税、费款时 借：在建工程——生产线 202200 应交税费----应交增值税（进项税）3400 贷：银行存款 205600 （2）领用原材料时： 借：在建工程——生产线 800 贷：原材料 800 如果运费有可认证的运输发票，还可抵扣运输的进项税。 （3）验收合格交付使用 借： 固定资产——生产线203000 贷：在建工程——生产线 203000 二、投资者投入的固定资产 在这情况下，接受投资方应按投资各方确认的价值，但合同或协议约定价值公允的除外，借记“固定资产”账户，按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”账户，按照固定资产与增值税的合计数，贷记“实收资本”账户。 【例5-3】 合安公司为一般纳税人，收到中日公司投入的甲设备一台，经资产评估师评估后投资各方确认的价值为10000元。 借：固定资产　　　　　　　　　　　　　10000 　应交税费——应交增值税（进项税额）　1700 　贷：实收资本 （股本） 　　　　　　　11700 三、接受捐赠的固定资产 企业接受捐赠转入的固定资产 借：固定资