第四节银行会计.ppt

建设银行人民币贷款利率表 例4-1，P82 借：短期贷款---机械公司户 贷：单位活期存款---机械公司户 例4-2，P83 借：单位活期存款---机械公司 贷：短期贷款---机械公司 利息收入 展期申请经信贷部门审批同意后送会计部门。 会计部门抽出保管的原借款凭证，批注新的到期日及利率,同时将贷款展期申请书附在其后 按展期后的还款日期排列保管,无需办理转账手续。 到期后收回的处理同正常到期收回的处理相同。 例4-3，P84 借：逾期贷款 贷：短期贷款 例4-4，P84 贷款本金逾期90天或者应收利息逾期超过90天不再计入利息收入,核销利息，而应转做表外核算。对于逾期贷款银行应组织力量查明原因，及时催收。 借：非应计贷款 借：利息收入 贷：逾期贷款 贷：应收利息 经审查符合出贷要求后,银行除了和借款人签订借款合同外,还必须和保证人签订保证合同 贷款到期如借款人无力偿还,则由保证人代为偿还 其他业务手续及核算方法与信用贷款相同。 按照《担保法》第四条的规定，以下财产可以充当抵押物： 抵押人所有的房屋及其地上附着物； 抵押人所有的机器、交通运输工具和其他财产； 抵押人依法有处分权的国有土地使用权、房屋和其他地上附着物； 抵押人依法有处分权的国有机器、交通运输工具和其他财产； 抵押人依法承包并经发包人同意抵押的荒山、荒沟、荒丘、荒滩等荒地的土地使用权； 依法可以抵押的其他财产。 借款人可以以其中一种、几种或全部财产作抵押 以下几种不能作为抵押物： 1、土地所有权 2、集体所有的土地使用权 3、公益单位的社会公益设施 4、所有权或者使用权不明 5、有争议以及被查封、扣押、监管的财产 可以作质押的财产权利包括： 汇票、支票、本票、债券、存款单、仓单、提单； 可以依法转让的股份、股票； 依法可以转让的商标专用权、专利权、著作权中的财产权； 以汇票、支票、本票、债券、存款单、仓单、提单作为质物的应当在合同约定的期限内将权利凭证交付发放贷款的银行； 可以依法转让的股份、股票作为质物的应向证券登记机构办理出质登记； 依法可以转让的商标专用权、专利权、著作权中的财产权应向出质人的管理机构办理出质登记。 商业汇票的贴现必须具备以下条件： 在银行开立存款账户的企业法人及其他组织； 与出票人或其直接前手有真实的商品贸易关系； 提供与其直接前手交易的增值税专用发票和发运单据的复印件。 贴现银行： 借：辖内往来 贷：贴现资产——商业承兑汇票户 如果承兑人的账户资金不足，收到退回的有关凭证后，商业银行对已贴现的汇票款项向贴现申请人追索贴现票款，会计分录为： 借：单位活期存款——贴现申请人户 贷：贴现资产——商业承兑汇票户 如果贴现申请人账户无足够资金，则不足部分转为逾期贷款处理。 专项准备金按照贷款五级分类的结果提取，每类贷款的提取比率由商业银行自主决定，中国人民银行《贷款损失准备金计提指引》提出了一个参考比例如下： 对于关注类贷款，计提比例为2%；对于次级类贷款，计提比例为25%；对于可疑类贷款，计提比例为50%；对于损失类贷款，计提比例为100%。其中，次级和可疑类贷款的损失准备，计提比例可以上下浮动20%。 特种准备由银行根据不同类别（如国别、行业）贷款的特殊风险情况、风险损失概率及历史经验,自行确定按季计提比例。 银行应按季计提一般准备，一般准备年末余额应不低于年末贷款余额的１％。 （3）借款人遭到重大自然灾害或意外事故，损失巨大且不能获得保险补偿，确定无力偿还的部分或全部贷款，或者以保险清偿后，未能还清的贷款； （4）贷款人依法处置贷款抵押物、质物所得价款不足以补偿抵押、质押贷款的部分； （5）经国务院专案批准核销的贷款。 符合规定条件之一的贷款应转入呆账贷款。 某公司于2008年8月3日向银行申请贷款50万元，批准发放日为8月10日，期限1年，利率为月息0.004，双方约定采用利随本清方法计算利息，公司于2009年8月10日签发转账支票归还贷款，利息为： 天数计算500000*0.004/30*360=24000（元） 整年计算该如何？ 500000*0.004*12=24000 如果直接是以现金支付应该是怎样？ 处置抵押品： 作价入账的会计分录为： 借：XX资产 贷：逾期贷款—— XX单位户 利息收入（或应收利息） 变卖的会计分录为： 借：有关科目