第十一节收入跟利润核算.pptVIP

3.计算利润总额（税前利润） 4.计算并结转所得税费用: ＊计算所得税费用 所得税费用（应交所得税）=应纳税所得×所得税税率 借:所得税费用 贷:应交税费—应交所得税 ＊结转所得税费用 借：本年利润 贷：借:所得税费用 5.年终将本年收支相抵后结出本年实现的净利润，转入“利润分配”科目 借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润 净亏损，做相反的会计分录。 结转后“本年利润”账户无余额。 【例】华联公司2007年度取得主营业务收入5000万元，其他业务收入1800万元，投资净收益700万元，营业外收入250万元；发生主营业务成本3500万元，其他业务成本1400万元，营业税金及附加60万元，销售费用380万元，管理费用340万元，财务费用120万元，资产减值损失150万元，公允价值变动净损失100万元，营业外支出200万元；企业所得税按25%计算，假定利润总额和应税利润（应税所得）无差异。 1、2007年12月31日结转收入类账户余额 借：主营业务收入 50 000 000 其他业务收入 18 000 000 投资收益 7 000 000 营业外收入 2 500 000 贷：本年利润 77 500 000 2、2007年12月31日结转费用类账户余额 借：本年利润 62 500 000 贷：主营业务成本 35 000 000 其他业务成本 14 000 000 营业税金及附加 600 000 销售费用 3 800 000 管理费用 3 400 000 财务费用 1 200 000 资产减值损失 1 500 000 公允价值变动净损益 1 000 000 营业外支出 2 000 000 3.利润总额=77 500 000-62 500 000=15 000000 4.计算并确认所得税 应交所得税额=15 000 000×25%=3 750 000 借:所得税费用 3 750 000 贷:应交税费—应交所得税 3 750 000 结转所得税费用 借：本年利润 3 750 000 贷：所得税费用 3 750 000 5.将“本年利润”科目的全年累积余额转入 “利润分配——未分配利润”科目。 结转后“本年利润”科目无余额 净利润=15 000 000-3 750 000=11 250 000 借：本年利润 11 250 000 贷：利润分配—未分配利润 11 250 000 四、 所得税费用的核算 1.企业所得税的概念：指对企业生产经营所得和其他所得征收的一种税。 2.所得税的计算： 应纳所得税额=应税所得额×所得税税率 ?注意：应税所得额≠利润总额 ?应税所得额：根据税法规定计算确认的利润数，企业以此计算应交所得税。 ?利润总额：根据会计制度计算确认的利润数。 3.企业所得税的计征：实行按年计算，按月或按季预缴，年终汇算清缴，多退少补的方法。 ?所得税性质：是企业的一项费用支出。 ?净利润=利润总额-所得税费用 ?净利润供企业依法分配。 4.所得税的会计处理 ?设置“所得税费用”账户：费用类 借方：登记计算出的所得税费用； 贷方：登记期末转入“本年利润”账户的所得税费用； 结转后无余额。 同时还涉及“应交税费—应交所得税”账户 ?所得税的核算： （1）计算出所得税： 借：所得税费用 贷：应交税费-应交所得税 （2）结转所得税费用： 借：本年利润 贷：所得税费用 （3）交税： 借：应交税费-应交所得税 贷：银行存款 第三节 利润分配 一、净利润分配顺序： 1.提取法定盈余公积； 2.提取任意盈余公积； 3.向投资者分配现金股利或利润。 4.向投资者分配股票股利（转作股本的股利） 二、利润分配的核算 （一）账户设置 1.“利润分配”账户：核算企业利润分配（或亏损的弥补）和历年积存的未分配利润（或未弥补亏损）。 利润分配—未分配利润 —提取法定盈余公积 —提取任意盈余公积