企业所得税核定征收政策解读.PPT

* 60% 30% 10% 1. 最近一年销售5，000万，不低于6%； 2. 最近一年销售在5，000万元至2亿元，不低于4%； 3. 最近一年销售2亿元以上的企业，不低于3% A107041高新技术企业优惠情况及明细表 A107050税额抵免优惠明细表 本表适用于享受专用设备投资额抵免优惠的纳税人填报。填报纳税人本年度享受购买专用设备投资额抵免税额情况和金额。 第6行第3列自动取9、10、11行的值，不可修改 第6行第11列有强制监控 A109000跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业 所得税明细表 本表只允许跨省、自治区、直辖市、计划单列市的总机构填报，且为必填表 系统根据企业填写情况自动生成，无需保存 填报表单 * 填报中存在的问题 主 要 内 容 学习交流 申报表填报 一、申报中出现错误 （一）基础信息表信息错误 1、填报口径 2、资产总额 3、从业人员 4、汇总纳税 5、从事国家非限制与禁止的行业 （二）职工薪酬明细表 1、职工薪酬：福利性质补贴属于工资or应付福利费/劳务费工资or劳务费/计提但未发放的工资？ 2、政府补助与不征税收入、财政性资金如何填报？ 六、数据审核中发现的问题 二、审核中发现的问题 （一）企业信息填写不完整 原因：企业通过金三前台进行申报，由于金三前台数据校验不严密，导致数据不完整或者缺少对比校验。 建议：在网报平台开放期间，尽可能使用网报平台进行汇算清缴申报。增加网报平台查账征收类报表的表内、间校验： 基础信息表A000000，“102注册资本”、“105资产总额”对单位万元进行加粗醒目，并增加资产总额项提醒功能。 基础信息表A000000，增加301企业主要股东项目强制填写功能，至少需有一行信息。 取消表A107020表中第一部分（农、林、牧、渔业项目）金三优惠资格的校验，增加提醒信息（保存时增加提示信息：您填写了所得税减免优惠项目，请在汇缴期间及时到主管税务机关备案），并增加A107010、A107030、A107040的2-27、A107050的第7行第11列提醒信息。 增加A104000职工薪酬等项与A105000表相应项目的校验关系。 A104000第一行职工薪酬1+3列＆A105000第14行中第一列职工薪酬帐载金额 第四行业务招待费 1+3 ＆ A105000第15行业务招待费第一列帐载金额 第五行广告和业务宣传费1+3＆第16行广告和业务宣传费第一列帐载金额。确认申报时强制校验。 （二）企业自查补报申报信息冲掉正常申报信息 原因：目前金三系统中自查补报并不是完整的申报，而汇缴系统数据采集只采用企业最后一次申报信息。 建议：在汇缴数据提取结束之前（一般6月底），不建议通过自查补报的方式进行所得税申报，而是用更正申报、作废重报等方式进行。 （三）农林牧渔优惠申报问题 原因：目前在金三系统中填写表A107020出现负数，会直接导致读取到主表的数据也为负数，且不能修改，按照填报说明提取到主表的数据如果为负值应当为0，但金三系统没有这种更正 。 建议：对农林牧渔类优惠企业尽量走网报，以免出现这类问题。 （四）优惠事项填写栏次错误 原因：部分企业对优惠事项的填写不够认真，会出现优惠事项填错行的问题。 建议：一定要认真填报，尤其是优惠项目数据，一定填到正确的报表正确的行次，防止纳税风险。 （五）部分已经申报企业提示为未申报 原因：企业在汇缴期内进行税务机关迁移，改变了税务登记号，且在迁移之前已经完成了汇算清缴申报，申报表内纳税人识别号为迁移之前的老税号，通过更正申报也无法更新为新税号。而汇缴系统是通过税号将基础信息与申报信息进行关联，这样由于新税号与申报表内的税号不一致，造成申报无法对应，提示为未申报。 建议：如果在汇缴期内企业预期会变更税号，那么变更之前先不要申报，在变更税号后再用新税号进行申报。 * * 学习交流 行业不可修改，如有不符的，需先到主管税务机关在征管系统 调整，平台再重新提取 * 第1列“账载金额”填报纳税人会计核算的以公允价值计量的金融资产、金融负债以及投资性房地产类项目，计入当期损益的公允价值变动金额；第1列＜0，将绝对值填入第3列“调增金额”；若第1列≥0，填入第4列“调减金额”。 第1列“账载金额”填报纳税人会计核算的以公允价值计量的金融资产、金融负债以及投资性房地产类项目，计入当期损益的公允价值变动金额；第1列＜0，将绝对值填入第3列“调增金额”；若第1列≥0，填入第4列“调减金额”。 第1列“账载金额”填报纳税人会计核算的以公允价值计量的金融资产、金融负债以及投资性房地产类项目，计入当期损益的公允价值变动金额；第1列＜0，将绝对值填入第3列“调增金额”；若第1列≥0，填入第4列“调减金额”。 第1列“账