第八、九节流动资产.docx

第八章　流动资产（一） 　　考情分析：本章属于基础性章节，考试中一般只考查单选和多选题目，最近4年平均分值在6.5分。但内容本身与后面章节具有很强的关联性，如应收款项与债务重组、交易性金融资产与其他金融资产辨析、所得税，外币交易与借款费用等。 　　最近4年题型题量分析　　 题型 2009年 2010年 2011年 2012年 单选题 2题2分 4题4分 5题5分 5题5分 多选题 1题2分 1题2分 1题2分 2题4分 计算题 　 　 　 　 综合分析题 　 　 　 　 合计 3题4分 5题6分 6题7分 7题9分 　　最近4年相关的考点：　　1.银行存款余额调节表的编制　　2.其他货币资金的核算　　3.银行承兑汇票贴现　　4.应收账款的初始确认金额　　5.现金折扣的计算　　6.金融资产（应收账款）发生减值的证据　　7.坏账准备的计提　　8.交易性金融资产的入账　　9.交易性金融资产的处置　　10.外币交易性金融资产的汇率变动核算　　11.外币货币性项目的汇率变动核算　　12.境外经营记账本位币的确定（2012年超纲） 第一节　货币资金的核算 　　一、现金的核算　　国务院颁布的《现金管理暂行条例》允许企业使用现金结算的范围是：（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须携带的差旅费；（7）结算起点（1000元）以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。凡不属于上述现金结算范围的支出，企业应当通过银行进行转账结算。　　为了核算和监督库存现金的收入、支出和结存情况，企业应设置“库存现金”科目。　　【例题1·多选题】（2003年）下列各项中,符合《现金管理暂行条例》规定可以用现金结算的有（　）。　　A.为职工交纳社会保障费支付的款项　　B.向个人收购农副产品支付的款项　　C.向企业购买大宗材料支付的价款　　D.支付给职工个人的劳保福利费　　E.出差人员必须携带的差旅费 　　[答疑编号1747080101] 　　『正确答案』BDE　　『答案解析』为职工缴纳的社会保障费支付的款项支出需要以银行存款转账支付；购买大宗材料的价款也必须以银行存款支付。　　二、银行存款的核算　　银行存款是企业存入银行或其他金融机构的各种款项。　　（一）银行支付结算方式　　1.支票　　支票分为现金支票、转账支票和普通支票。支票上印有“现金”字样的为现金支票，现金支票只可用于从银行支取现金。支票上印有“转账”字样的为转账支票，转账支票只能用于转账。支票上未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票，普通支票既可支取现金，又可转账。在普通支票左上角划有两条平行线的为划线支票，划线支票只能用于转账，不得支取现金。　　2.银行本票　　3.银行汇票　　4.商业汇票　　会计核算上，收款单位和付款单位应分别设置“应收票据”和“应付票据”科目进行核算，有关具体核算详见本章第二节和第十二章有关内容。　　5.托收承付　　6.委托收款　　7.汇兑　　（二）银行存款业务的账务处理　　1.银行存款账户的开立　　一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构同时开立基本存款账户；不得在同一家银行的几个分支机构同时开立一般存款账户。　　2.银行存款的核算　　企业应当加强对银行存款的管理，定期对银行存款进行检查，对于存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回或者全部不能收回的，应当查明原因进行处理，有确凿证据表明无法收回的，应当根据企业管理权限报经批准后，借记“营业外支出”科目，贷记“银行存款”科目。　　3.银行存款的对账　　为了保证银行存款的安全和核算的正确，企业应按期对账。银行存款的对账包括三个方面：　　一是银行存款日记账与银行存款收、付款凭证相互核对，做到账证相符；　　二是银行存款日记账与银行存款总账相互核对，做到账账相符；　　三是在账证、账账相符的基础上，银行存款日记账与银行对账单相互核对，做到账单相符。　　银行存款日记账余额与银行对账单余额如有不符，除记账错误外，未达账项的影响是主要原因。所谓未达账项，是指银行与企业之间，由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账，而另一方尚未入账的收支项目。银行存款的未达账项具体说有四种情况：　　（1）银行已入账但企业未入账的收入；企增　　（2）银行已入账但企业未入账的支出；企减　　（3）企业已入账但银行未入账的收入；银增　　（4）企业已入账但银行未入账的支出。银减　　对于未达账项，应编制“银行存款余额调节表”进行调节。调节