我国个人所得税制改革中的公平问题.pdfVIP

专题论坛 S P E C I A L F O R U M 我国个人所得税制改革中的 公平问题 岳树民（中国人民大学财政金融学院，北京 100872） 在 【摘要】我国现行的个人所得税制需要从课征制度、征税范围、 度，个人所得税的最高税率不 税率、扣除标准等多方面进行调整，并通过这些调整来体现个人所得 宜过高，税率档次也不宜过多。 税在收入公平分配方面的作用，同时保持公平与效率的协调。 结合目前国际上个人所得税改 【关键词】个人所得税 ；税制改革；公平 革的基本情况和我国的具体国 【中图分类号】F810.422 【文献标识码】A 情，改革后的个人所得税制可 【文章编号】1006-3056（2004）07-0010-04 以对综合课征项目实行最高税 率35%左右的五级超额累进税 若使个人所得税在收入公平 实行分类与综合相结 率、对分类课征项目继续实行 分配方面发挥作用，关键 20%的比例税率，同时可以考虑 是在税制设计时能够很好地体 合的课征制，调整个 对一次性取得非经常性畸高的 现横向公平和纵向公平，并且 人所得税的税率设计 收入实行加成征收。从未来的 建立科学有效的征收管理制度 实行分类与综合相结合的 发展看，中高收入阶层发展壮 和办法。当然，在强调增强个人 课征制，对经常性收入实行综 大对于形成合理的社会结构有 所得税收入公平分配作用的同 合课征，非经常性收入实行分 积极的意义，是社会稳定的重 时，不能忽视了效率问题。从西 项课征；或者是对工资薪金所 要的结构性因素。个人所得税 方国家实行个人所得税的经验 得、经营所得、劳务报酬所得 的这一调整对于促进中高收入 看，由于过分强调了个人所得 这三项实行综合课征；对财产租 阶层的形成是有利的。 税的收入公平分配作用，导致 赁所得、财产转让以及其他各项 了低效率问题。因此虽然个人 所得等实行分项课征。这既能够 所得税制改革是一个系统工程， 体现相对公平合理的原则,又适 调整劳务报酬、稿酬 但本文只是从公平以及公平与 应我国当前的征收管理水平，有 等收入的税前扣除 效率协调的角度，对个人所得 利于对高收入者加大调节力度。 从完善个人所得税制的角 税制改革的若干问题进行探讨。 从公平和效率协调的角 度，应将劳务报酬和稿酬收入 2004-7 涉外税务 10 INTERNATIONAL TAXATION IN CHINA 专题论坛 S P E C I A L F O R U M 纳入综合课征项目。但无论对 已经大幅度降低了多子女的扣 其实行综合课征，还是实行分 除标准。考虑到我国长期以来 扩大个人所得税的税 类课征，除以劳务报酬或稿酬 实行的人口政策，不同家庭抚 基，减少税收优惠 为唯一收入来源者外，对其他 养人口的差异已经越来越