宏观调控法(三)——税法.pptVIP

宏观调控法（三） 税 法 开窗税： 古希腊规定，凡是朝着大街和向外打开的窗户，户主要交纳开窗税 改名税： 　　比利时新的法律中，父母可以任意给子女改名，但必须交纳200比利时法郎的“改名税” 风景税： 美加州一小镇规定，凡是住在海滨，住宅面向海洋居民，每年须缴纳66至184美元的风景税。 雷弗先生是瑞典的一名实业家。他因拒交税款而被税务局推上法庭。雷弗是一名长期依靠人工心脏的病人，按照瑞典法律，“当一个瑞典公民的心脏在大脑停止工作后，此人即被认为死亡者；”“死亡者无须纳税”。凭借上述有关法律，雷弗在法庭慷慨陈辞：“我的心脏已停止跳动，试问，我在纳税者之列吗？！“原告的律师和参加庭审的法官对这桩讼事头疼。 为什么要纳税 纳税的一千条理由 人们对生活的追求可分为两类：一是私人需要，包括食品、衣物、住房；二是公共需要，包括国防、治安、司法、基础教育、卫生保健、道路、环境保护以及大型基础设施等。 私人需要是人们经过劳动取得报酬，通过市场等价交换满足个人需要；而公共需要只能由政府来提供。 政府提供公共需要，需要花费大量的支出，那么这些支出从哪里来呢？巧妇难求无米之炊，政府必须采取一定的方式筹集公共需要的资金。其中税收是政府筹集资金最主要的方式。 税收趣语 征收不必要的税是合法化的抢劫。――库里奇 世界上最难理解的是所得税――爱因斯坦 纳税是为权利收保护会费――韦恩 避税可能合法，但却不道德――邓宁 最令人气愤的是要比自己的邻居多缴税――佩蒂 税款种类 税法概述 一、 税收概述 二、税法与税收法律关系 三、我国现行税法体系的构成 四、 税收实体法的构成要素 五、税法的基本原则 六、主要税收实体法律制度 一、税收概述 （一） 税收的概念 （二） 税收的特征 （三） 税收的职能 （四） 税收的分类 （一）税收的概念  税收，是国家为了实现其职能，凭借政治权利并按照法定标准，强制、无偿地参与社会产品分配取得财政收入的一种形式。 1）税收是国家取得财政收入的一种形式； 2）国家征税的目的是履行其职能的需要； 3）国家征税凭借的是政治权利； 4）税收借助法律形式进行； 5）税收属于分配范畴，分配的对象是社会产品或国民收入。 （二） 税收的特征  1）强制性 2）无偿性 3）固定性 （三） 税收的职能 财政职能 经济职能 监督职能 我眼中的税收 朋友，你了解税收吗？从字面上看”税”是由”禾”与”兑”组成的，禾是谷物的意思，兑则有送达的意思，在中文中，税就是为了贫困人民送去能够维生的事物、金钱。在我眼中，税收就是一个会72变的扶贫济困的孙悟空。 在人眼中，现在的税收不再是令人害怕、讨厌的苛捐杂税，而是一杆秤。本来，我国的两级分化特别严重，在改革开放之前，地主、官僚每天过着锦衣玉食，十分奢侈的生活，走到哪儿都风风光光的，而贫农、雇工却连温饱也解决来了，还要到处受欺负，受鄙视！现在好了，有了税收，收入高涨的人就要纳税，国家又将这些税拨款拨到盆困山区，使灾民有了维生的财、物，这样，国家富、贫平衡，税收这杆秤就起了很在的作用。 （四） 税收的分类 1）按课税对象为标准 （四） 税收的分类 2）以计税依据为标准 （四）税收的分类 3）以税收负担能否转嫁为标准 （四） 税收的分类 4）以税收与价格的关系为标准 （四） 税收的分类 5）按税收征管和支配权限为标准 二、税法与税收法律关系 （一） 税法与税收的关系 （二） 税收法律关系 （一）税法与税收的关系  税法与税收的关系密不可分。税收是经济学概念，税法则是法学概念。税法是税收的存在形式，税收是税法所确定的具体内容。 （二） 税收法律关系  1)税收法律关系的概念和特点 概念：税收法律关系是税法所确认和调整的国家和纳税人之间在税收分配过程中形成的权利义务关系。 特点： （1）主体的一方只能是国家； （2）体现国家单方面的意志； （3）权利义务关系具有不对等性； （4）财产所有权或支配权单向转移。 1.2.2 税收法律关系  2)税收法律关系的构成要素 （1）税收法律关系的主体 ①征收主体。具体包括税务机关、海关和财政机关。 ②纳税主体 ③其他税务当事人 （2）税收法律关系的客体 指税收法律关系主体双方的权利和义务所