新会计知识跟制度讲座.ppt

一.目前会计改革的热点(一)会计制度 1、93年前的会计体系 (1) 资金占用=资金来源 (2) 会计制度的细分化 (3) 会计处理的机械化  2、 93年的会计改革 (1) 确立了资产=权益的会计模式 (2) 建立了基本的准则体系 (3) 按行业为归属的行业会计体系 (4) 会计处理方法的国际化 (5) 协调了会计与税务的关系 3、具体会计准则的制定与实施 (1)会计国际化的呼声 (2)会计准则的表达 会计确认、会计计量、会计记录和会计信息的披露 (3)关联方交易准则和现金流量表准则 (4)实施过程中存在的问题 4、00年新会计制度 (1)完善国家统一会计制度是落实新修定的会计法(9屇人大12次会议通过99年10月31曰并于00年7月1曰实施)和国务院00年6月21曰公布并于01年1月1曰实施的财务会计报告条例的需要。 (2)提高会计信息质量的需要： 传统的分行业的会计制度仅规范会计科目和会计报表，对会计政策的选择等缺泛规范 (三)会计人员管理体制 1\会计从业资格证书 2\会计后续教育 3\会计职称 二、新会计制度的特点 (一)会计原则方面的完善与修定 1、总体性原则：客观、可比与一致 2、信息质量原则：相关、及时与明晰 3、会计确认与计量：权责发生制、划清资本性支出与收益性支出、历史成本计量、配比、实质重于形式 4、修定性原则：谨慎、重要性 (二)资产的会计处理 1、资产的定义 --强调了末来的经济利益流入的特征 2、全面计提八项资产减值准备 (1)计提的范围：短期投资、委托贷款、应收账款、存货、长期投资、固定资产、 在建工程、无形资产 (2)、计提标准：会计人员的职业判断 3、资产相关的会计政策的选择 (1)总体原则： 在允许使用的方法中选择，不能创新 任何方法一旦选择，保持前后一致性 (2)应收账款：坏账的确认标准，提取比例和方法 (3)固定资产：净残值的确定，折旧方法和 折旧年限 4、资产的会计处理 (1)资产成本的计价 (2)开办费的会计处理 (3)无形资产—土地使用权 (4)资产的分类：长期待摊费用与其他资产 (5)部分虚拟资产的会计处理 三、所得税会计 (一)93年前的所得税会计： 将其视为利润分配的范畴 (二)93年的所得税会计： 1、承认会计所得与应税所得的差异 2、应付税款法的广泛运用 3、纳税调整的主要事项 (1)收入： (2)费用： 纳税影响会计法：递延法 基本原理：历史税率法，差异保留在“递延税款”直到这一差异在发生相反的变化以后期间转销的方法。 例：某固定资产原价85000，预计净残值5000，生产税法规定折旧年限为4年，企业决定为2年。企业前2年利润为400000，后2年为440000，第一年所得税率为33%，第二年起改为30%。 用递延法进行会计处理 1、税法年折旧=(85000-5000)／4=20000 企业年折旧=(85000-5000)／2=40000 2、第一年： 按会计所得所得税=400000*33%=132000 按税务所得所得税=420000*33%=138600 借：所得税 132000 递延税款 6600 货：应交税金 138600 第二年： 按会计所得所得税=400000*30%=120000 按税务所得所得税=420000*30%=126000 借：所得税 120000 递延税款 6000 货：应交税金 126000 第三年： 按税务所得计所得税=(440000-20000)*30%=126000 转销差异=20000*33%=6600 借：所得税 132600 货：递延税款 6600 应交税金 126000 第四年： 按税务所得所得税=(440000-20000)*30%=126000 转销差异=6000 借：所得税 132000 货： 递延税款 6000 应交税金 126000 用债务法进行会计处理 基本原理：现行税率法，一旦税率发生变化，用现行税率对结存的递延税款进行调整。以后转销用现行税率确定的差