货币资金的核算(ppt 338).ppt

①直线法是将债券的溢价按债券的还款期限（或付息期数）平均分摊。在采用直线法摊销溢价时，每期溢价的摊销数相等。具体步骤分为两步： 第一步：计算每期摊销额 每期摊销额=债券溢价÷债券的期限 第二步：计算每期实际利息收入 每期实际利息收入=债券票面利息－溢价摊销额 ②在实际利率法下，债券投资的实际利息收入等于债券的每期期初账面价值乘以实际利率（即市场利率），每期票面利息收入超过实际利息收入的差额即为每期溢价摊销额。由于债券的账面价值随着债券溢价的分摊而减少，因此，所计算的实际利息收入随之逐期减少。具体计算步骤分为两步： 第一步：计算每期实际利息收入 每期实际利息收入=该期期初债券投资的账面价值×实际利率 第二步：计算该期溢价摊销额 该期溢价摊销额=该期票面利息收入－该期实际利息收入 溢价购入债券的账务处理： ①购入时，按实际支付的价款分别借记“长期债权投资—债券投资（面值）”、“长期债权投资—债券投资（溢折价）”、“财务费用”或“长期债权投资—债券投资（债券费用）”、“应收利息”或“长期债权投资—债券投资（应计利息）”等账户，按实际支付的价款贷记“银行存款”账户。 ②每期末，按当期应计的票面利息借记“长期债权投资—债券投资（应计利息）”账户或“应收利息”账户，按当期溢价摊销数贷记“长期债权投资—债券投资（溢折价）”账户，按两者差额贷记“投资收益”账户；如果要分期摊