《财政总会计》概要、资产.ppt

* （二）基建拨款的核算 2.收到基本建设财务管理部门或受托商业银行报来的拨付建设单位数及缴回财政数时，会计分录。 借：一般预算支出 国库存款—一般预算存款 其他财政存款 贷：基建拨款 * 例题 1.某市政府尚未进行国库单一账户制度改革。市财政总预算会计根据基本建设计划拨给市财政局基本建设财务管理处基本建设款868000元。 财政总预算会计编制如下会计分录： 借：基建拨款—基本建设财务管理处 868000 贷：国库存款—一般预算存款 868000 * 例题 2.续上例1，该市财政总预算会计收到基本建设财务管理处报来的基本建设拨款报表，其中拨付建设单位数为824000元。 财政总预算会计编制如下会计分录： 借：一般预算支出 824000 贷：基建拨款—基本建设财务管理处 824000 * 例题 3.续上例1和2，该市财政总预算会计收到基本建设财务管理处缴回基建拨款余额24000元。 财政总预算会计编制如下会计分录： 借：国库存款—一般预算存款 24000 贷：基建拨款—基本建设财务管理处 24000 * 六、与财政周转金相关的资产 （一）财政周转金的概念与管理原则 财政周转金是指财政部门设置的采用信用方式供有关单位有偿使用的资金。P44-45 * 六、与财政周转金相关的资产 财政周转金管理的原则： 1.控制规模 2.限定投向 3.健全制度 4.加强监督 * （二）财政周转金放款P115 财政周转金放款是指财政贷放给用款单位的财政周转金，财政对此拥有债权。 财政周转金放款一般采用统一核算、分口管理的办法。 * 二、财政周转金放款 “财政周转金放款”是资产类账户，用来核算财政有偿资金的拨出、贷付及收回情况。 借方，记将财政周转金贷给用款单位数； 贷方，记收回数。 本账户借方余额，反映总预算会计掌握的财政有偿资金放款数。 年终，借方余额结转下年度。 本账户可按放款的对象及放款期限设置明细账。 * 二、财政周转金放款 1.财政将财政周转金贷放给用款单位时，会计分录： 借：财政周转金放款 贷：其他财政存款 2. 财政收回贷放给用款单位的财政周转金时， 会计分录： 借：其他财政存款 贷：财政周转金放款 * 例题： 1.某县财政贷放给某用款单位农业类某项目财政周转金12万元。 财政总预算会计应编制如下会计分录： 借：财政周转金放款 120000 贷：其他财政存款—财政周转金存款 120000 2. 续上例1，该单位归还财政周转金12万元。 财政总预算会计应编制如下会计分录： 借：其他财政存款 —财政周转金存款 120000 贷：财政周转金放款 120000 * （三）借出财政周转金 借出财政周转金是指上级财政部门借给下级财政部门的财政周转金。 * （三）借出财政周转金 借出财政周转金与财政周转金放款的主要区别是： 财政周转金放款是财政部门实际投入使用的财政周转金，而借出财政周转金只是财政周转金在上下级财政之间的融通或结算，并不是实际投入使用。 * （三）借出财政周转金 借出财政周转金与与下级往来的主要区别是： 与下级往来是上下级财政之间无偿财政预算之间融通或结算，而借出财政周转金是上下级财政之间有偿财政周转金的融通或结算。 * （三）借出财政周转金 “借出财政周转金”是资产类账户。用来核算上级财政部门借给下级财政部门周转金的借出和收回情况。 借方，记借给下级财政部门周转金数； 贷方，记下级财政部门归还数。 本账户借方余额，表示借出周转金尚未收回数。 年终，借方余额结转下年。 本账户应按借款对象设置明细账。 * （三）借出财政周转金 借给下级财政部门财政周转金时，会计分录： 借：借出财政周转金 贷：其他财政存款 2.下级财政部门归还财政周转金时，会计分录： 借：其他财政存款 贷：借出财政周转金 * 例题 某市财政借给某县财政部门工业类财政周转金25万元。 财政总预算会计应编制如下会计分录： 借：借出财政周转金 250000 贷：其他财政存款 —财政周转金存款 250000 * 例题 2.续上例1，收到该县财政部门归还的部分工业类财政周转金18万元。 财政总预算会计应编制如下会计分录： 借：其他财政存款