《小企业会计准则》跟资产.ppt

《小企业会计准则》讲解 —— 资产 曲靖财经学校 丁雪莲 2012年7月 第二章 资产 第二章第五条至第四十四条共40条 资产的定义和计量属性共2条 第一节流动资产共9条 第二节长期投资共11条 第三节固定资产和生产性生物资产共11条 第四节无形资产共5条 第五节长期待摊费用共2条  1．购入材料、商品等物资(采用实际成本进行日常核算) (1)购入并已验收入库的（单货同到） 借：原材料(或库存商品） 应交税费——应交增值税(进项税额） 贷：银行存款等 (2)购入材料、商品尚未到达或尚未验收入库的（单到货未到） 借：在途物资 应交税费——应交增值税(进项税额） 贷：银行存款等(按实际支付或应支付的金额) 月度终了，根据仓库转来的外购材料或商品收料凭证 借：原材料(或周转材料或库存商品等) 贷：在途物资 (3)购入材料、商品已验收入库但月末尚未办理结算手续的，按暂估价值入账（货到单未到） 借：原材料(或周转材料或库存商品等) 贷：应付账款——暂估应付账款 下月初用红字作同样的会计分录，予以冲回，待收到结算凭证时 借：原材料、周转材料、库存商品等 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：银行存款等 (4)对于发票账单已到、但尚未付款的收料凭证，按发票账单列示的金额 借：原材料、周转材料、库存商品等 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：应付账款 2．购入材料、商品等物资(采用计划成本进行日常核算) (1)支付材料价款和运杂费等 借：材料采购(按应计入材料采购成本的金额) 应交税费——应交增值税(进项税额） 贷：银行存款等 (2)期末，根据仓库转来的外购收料凭证，分别不同情况进行处理对于已经付款或已开出、承兑商业汇票的收料凭证 借： 原材料、周转材料等(按计划成本) 材料成本差异(按实际成本大于计划成本的差异) 贷：材料采购(按实际成本) 材料成本差异(按实际成本小于计划成本的差异) 对于尚未收到发票账单的收料凭证，按计划成本暂估入账 借：原材料、周转材料等 贷：应付账款——暂估应付账款 下月初用红字作同样的会计分录予以冲回，待收到发票账单时 借：材料采购 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：银行存款等 (3)结转发出材料应负担的材料成本差异 借：生产成本、制造费用、管理费用、销售费用、委托加工物资、其他业务成本等 贷：材料成本差异 实际成本小于计划成本的做相反的会计分录 (1)发给外单位加工的物资 借：委托加工物资 贷：原材料、库存商品等 (2)支付加工费、运杂费等 借：委托加工物资 贷：银行存款等 (3)需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代交的消费税 借：委托加工物资(收回后用于直接销售的) 应交税费——应交消费税(收回后用于继续加工的) 贷：应付账款、银行存款等 (4)加工完成验收入库 借：原材料、库存商品等 贷：委托加工物资 (四) 自行繁殖的育肥畜成本的确定 自行繁殖的育肥畜的成本包括：出售前发生的饲料费、人工费和应分摊的间接费用。其中，人工费，是指小企业(农、林、牧、渔业)在养殖过程中直接从事养殖的工人和管理人员的职工薪酬。应分摊的间接费用主要包括应负担的固定资产(如猪圈、鸡舍、羊圈、牛棚、马厩等)的折旧费、修理费，水电费，卫生防疫费等。 (五)水产养殖的动物和植物成本的确定 水产养殖的动物和植物的成本包括：在出售或入库前耗用的苗种、饲料、肥料等材料费、人工费和应分摊的间接费用。其中，人工费，是指小企业(农、林、牧、渔业)在养殖过程中直接从事养殖的工人和管理人员的职工薪酬。应分摊的间接费用主要包括应负担的固定资产(如网箱等)的折旧费、修理费，水电费，捕捞费等。 (1)外购消耗性生物资产 借：消耗性生物资产 贷：银行存款、应付账款等 (2)自行栽培、营造、繁殖的消耗性生物资产 借：消耗性生物资产 贷：银行存款、