管理会计第6节(第三版).ppt

十四、预计现金流量表 预计现金流量表是以现金的流入和流出来反映企业在预算期内经营活动、投资活动和筹资活动的动态情况。 它是以前述所有涉及现金收支的预算为基础，直接或经过调整计算而编制的。 假设A企业增值税销项税额和进项税额以及缴纳的增值税都在预算期内收到和支付，则： 销售商品收到的现金 =预计收到的现金—增值税销项税额 收到的增值税销项税额 =预计增值税销项税额 购买商品支付的现金 =预计现金支出—预计增值税进项税额 支付的增值税款 =预计增值税进项税额+预计缴纳的增值税 支付的其他与经营活动有关的现金 =预计制造费用+预计销售费用+预计管理费用 其编制方法与编制一般财务报表中的现金流量表相同。如P223-225 表6—18。 （一） 全面预算管理 的组织制度 第三节 全面预算管理 （二） 全面预算管理 的环节 （四） 全面预算管理 的否定—— 超越预算 （三） 实施全面预算 管理的条件 一、全面预算管理的组织制度 全面预算管理：是用编制全面预算的办法对企业未来的经营活动进行计划、协调、控制和考评，是实施企业战略目标，全方位、全过程的一种整合性管理系统。 全面预算管理的组织制度：是与公司治理结构、管理体制相关的，致力于明确与规范包括公司股东大会、董事会、预算委员会、包括母子公司和各职能部门在内的经理层在预算工作组织、指标管理上的权限、责任、程序的制度。 从目前我国公司设立的预算委员会的功能与性质分析，预算委员会大致有两种形式： （1）单纯的智囊议事机构，没有预算决策权。 （2）兼有预算智囊和一定预算决策权限的机构。 二、全面预算管理的环节 它是指全面预算管理应该做哪几方面的工作，也就是要进行计划、协调、控制和考评四个方面的工作。 （一）计划 它是指全面预算，它是推行全面预算管理的基础工作。全面预算的编制除了按照责任清晰的要求实行分层管理以外，还要推行“归口分级”编制原则。 （二）协调 协调：对所有各生产要素、企业所有部门及人员业务活动的适当调配和平衡，对经济利益分配的协调与调整。 协调按当事者各方的关系分为：预算目标下达者与预算执行者之间的协调、预算执行者和预算执行者之间的协调。 协调按协调的过程分为：编制、执行和考评。 （三）控制 控制包括预算编制过程的控制、预算执行 过程的控制和预算考评过程的控制。 控制是预算的实际执行与操作阶段，也是全面预算管理的核心，是为考核和评价提供依据的阶段，控制应紧紧围绕收支两条线，对人财物、供产销各个环节疏而不漏，全部纳入预算控制范围。 （四）考评 考评：对经济活动的实际结果按照预算指标进行考核和评价的过程。 它是预算的总结验收阶段，是全面预算管理的关键阶段，考评工作的好与坏，直接关系到全面预算管理的成功与失败。 考评的基本目标是实现预算的激励与约束作用。 三、实施全面预算管理的条件 实施全面预算管理，概括起来，有以下几点： （一）公司高层领导的支持与参与，建立健全全面预算管理的组织制度 （二）预算指标必须有效 （三）基础数据相对准确和完整，具有先进科学的信息保障系统 四、全面预算管理的否定 ——超越预算 “超越预算”的倡导者认为：现行预算理论与方法弊端丛生，甚至认为预算是公司发展的一大障碍，制定预算就等于追求低绩效，因为每个人都在讨价还价，争取制定最低指标。应该肯定的是：“超越预算”的倡导者所提出的问题在各类组织都不同程度地存在，但不能因为存在问 题就全面予以否定。 （1）预计直接材料采购量 ＝预计生产量×单位产品耗用量＋预计期 末材料存货量－预计期初材料存货量 （2）预计采购成本 ＝预计单位采购成本×预计直接材料采购量 （3）预计应付款项 ＝预计采购成本＋预计增值税进项税额 （4）预计现金支出 ＝支付以前季度应付款项＋支付本季度应付 款 假设A企业生产的甲产品只耗用一种丁材料，单位产品消耗丁材料定额为20千克，每千克单位成本50元，每季度期末材料存货为下一季度材料耗用量的20%，年末丁材料存货预计为9200千克，每季度材料采购款（包括买价和增值税进项税额）的40%于当季以现金支付，60%于下一季度支付。第一季度应支付上年应付账款140万元，增值税税率为17%。 季度 一 二