经济效益审计第五篇 企业管理审计(二).ppt

第五部分 企业管理审计（二） 管理审计概述 财务收支延伸的效益审计 人力资源管理审计 设备、材料和能源审计 资金管理审计 成本管理审计 质量管理审计 全面预算审计 内部控制审计 风险管理审计 某公司“两上两下”的预算管理过程 预算编制过程应是一个上下不断沟通协调的过程 （四）不同组织的风险管理过程有很大区别，审计 应该确认所选择的过程对组织活动性质是适当的。 （五）审计应取得充分的证据，确认上述5个目标的实现，以形成风险管理过程是否充分的意见。 （六）风险管理审计的方法 1.研究与审阅信息资料与组织有关的当前发展 趋势或行业信息，确认 是否存在影响组织的 风险，或进行再评估； 4、工作底稿 第三节 全面预算管理审计 三.过程适当性审计 审计事项：定额制度和价格标准 被审单位： 索引号：A2-1 预算摘要 访谈记录 审阅预算 访谈讨论 预算编制部门人员 定额与标准是否正确运用于预算的编制？ 访谈记录 调查表 访谈讨论 调查表 技术人员 生产人员 定额与标准制定是否科学合理？ 文档复印件 检查文件 技术部门 财务部门 是否制定有材料（工时）消耗定额及价格标准？ 取得证据 测试方法 测试对象 测试事项 第三节 全面预算管理审计 四、结果有效性审计 1.审计程序 测算部门指标的实现水平 （或对部门报告的业绩进行确认） 收集预算下达的部门目标 比较 差异 对差异进行分析 因素分析 风险分析 建议反馈 2.工作底稿 第三节 全面预算管理审计 四、 有效性审计 影响盈利 库存积压 信息失真 损失浪费 资本流失 等等 外部因素 内部因素 制度设计 制度执行 偶然因素 等等 销售量 销售价格 销售额 现金流量 销售费用 等等 建议反馈 风险分析 因素分析 差异 实现水平 预算水平 预算项目 1. 经济有效地使用资源； 2. 保护资产安全完整； 3. 信息的真实可靠； 4. 遵循性标准得到遵循； 5. 提高营运活动的效率和效果。 第四节 内部控制审计 一、内部控制评价的两种目的 (一) 内部控制的目的 评价主体 评价目的 评价标准 内部审计 促进实现组织目标， 合理、适当、 强化内部制度建设 有效性 外部审计 评估控制风险，确 健全、有效性 定实质性测试的重点 （二）内部控制评价的两种目的 第四节 内部控制审计 思考:内部控制审核? 目的?对象 二、内控理论的四个发展阶段 第四节 内部控制审计 形成8要素结构 实现组织目标 20世纪初至今 风险管理框架 形成5要素结构 实现组织目标 20世纪90年代至今 内部控制框架 形成三要素纳入控制环境 风险导向评估控制 20世纪70-90年代 内部控制结构 划分为内部会计控制和管理控制 提高审计效率 20世纪40-70年代 内部控制制度 以组织控制职责分离为主 控制弊端 20世纪20-40年代 内部牵制 内容特征 背景 时间 阶段 三、内部控制的五要素 第四节 内部控制审计 对以上要素充分、有效的连续 监控 监督 有效控制的必要条件，或控制 活动的载体 信息沟通 将风险控制在可以接受的水平 （不影响组织目标的实现） 控制活动 影响组织目标实现的各种障碍 评估其发生概率和损失大小 风险评估 影响内控有效性的各种因素 控制环境 实质 五要素 四、内部控制审计 （一）评价标准：适当、合理、有效 1.判断组织已有标准的适当性； 2.基于组织利益最大化原则进行选择（如果没有）。 （二）审计范围 1.可以是全部活动的全部控制要素； 2.也可以是部分活动和部分控制要素。 （三）审计方法 1.调查方法包括调查表、调查问卷、流程图、 文字叙述等； 2.测试方法包括询问、查阅文档、实地观察等。 第四节 内部控制审计 五、各要素的审查(略)参考内部审计具体准则 （一）控制环境的审查内容； 1.经营活动的复杂程度； 2.管理权限的集中程度； 3.管理行为守则的健全、有效性； 4.管理层对逾越既定控制程序的态度； 5.组织文化及组织成员的理解和认同；