第四节负债跟净资产的核算.ppt

第四节 负债及净资产的核算 某日，市财政总预算会计在当日收到的国库报来的收入日报表中得知，当天有一笔20000元的资金来历不明。 借：国库存款 20000 贷：暂存款 20000 如果上述款项在经过调查后确认为是缴款单位错将应缴入上级财政的资金缴入了本级财政，则退回： 借：暂存款 20000 贷：国库存款 20000 如果上述款项经调查后确认为是缴款单位在填写缴款凭证时未填明款项来源，并确认是属于本级财政的基金预算收入，则： 借：暂存款 20000 贷：基金预算收入 20000 借入财政周转金 1，负债类科目 贷方登记从上级财政借入数 借方登记归还数 余额在贷方反映尚未归还数 与财政周转金放款的区别 财政周转金的借出——上下级之间财政周转金的融通 财政周转金放款——财政周转金的实际投入 □与上下级往来款的区别 财政周转金的借出——有偿 与上下级往来款——无偿 第四节财政周转金使用效益评价 一、财政周转金使用效益的综合评价 首先，考察全局性和公共性的效益情况 其次，考察资金使用单位的经济效益 最后，考察资金的周转盒效益情况 二、评价财政部门和用款单位的资金使用效益指标 1，资金利用率 资金利用率=发放贷款余额/可用资金总额 资金周转率=全年累计发放贷款总额/资本金总额 2，到期贷款回收率 到期贷款回收率=实际回收贷款数/到期贷款数 3，资金效益率 资金效益率=本期实现收益/资本金 财政借款部分新增加的产值=新增加的全部产值×财政借款数/项目总借款数 4，投资回收期 投资回收期=投资总额/销售利润（净利润） 投资回收期= 五、财政总预算会计报表的编制 编制年终决算报表 （一）资产负债表 资产负债表：是反映各级政府某一特定日期所拥有财力状况的报表。分月报、年报两种。 编制依据：资产+支出=负债+净资产+收入 编制方法：年初数根据上年年末数填列，期末数根据期末各总账余额填列。 各级总预算会计应将本级财政的资产负债表与经审核无误的所属下级总预算会计汇总的资产负债表汇总编成本地区财政汇总的资产负债表，汇总时注意要将本级的上解收入、补助支出、与下级往来分别与下级的上解支出、补助收入、与上级往来核对无误后冲销。 （二）预算执行情况表 预算执行情况年报为财政收支决算总表 （三）其他附表 1，收入、支出决算明细表，基金预算收支决算总表、基金收支明细表等 2，财政收支决算总表 反映各级财政预算收入、预算支出执行结果和结余情况的报表。该表只填列预算数和决算数两类数字。 5，财政基金预算收支决算总表 6，财政基金预算收支明细表 7，财政周转金收支情况表 8，财政周转金投放情况表 反映年度财政周转金规模、周转金放款及回收情况 9，财政周转基金变动情况表 10，专业基金收支情况表 11，各种基本数字报表 12，财政决算说明书 第三节 预算会计报表的审核和汇总 一、预算会计报表的审核 1，政策性审核 （1）财政收入 收入设置是否符合规定 是否及时足额缴库 有无拖欠或截留 有无将预算内资金转作 预算外使用的 退库是否符合规定 （2）财政支出 是否按规定的开支范围 和标准执行 有无将预算外支出挤入 预算内支出的行为 各项专项经费是否按要 求使用 有无不符合规定的开支 是否符合勤俭节约的原则 2，技术性审核 （1）各栏目数字是否填列齐全，数字之间关系是否正确 （2）各项目的合计数是否与所含各子项明细数之和相等 （3）报表中纵向与横向合计