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第九章 行政单位会计核算概述 行政单位会计是指各级行政单位以货币为主要计量单位，对行政单位预算资金和其他资金的运动进行核算和监督的专业会计。它是预算会计体系中的重要组成部分。 第一节 行政单位会计的基本任务及特点 一、行政单位的概念 行政单位是指管理国家事务的国家机构，其人员列入国家行政编制，所需经费全部由国家预算拨给。 行政单位具体包括： 1．国家各级权力机关，指各级人民代表大会及其所属机构。 2．各级行政机关，指从国务院到省、市、县、乡的各级人民政府及其所属机构。 3．司法和检察机关，指各级司法部门、法院和检察院。 4．此外，有些单位虽不属于行政单位，如各党派、人民团体，因其人员列入行政编制，经费也由预算拨给，也视同行政单位对待。 军队虽然也通过预算拨款解决经费，但因人员不属于行政编制，不划为行政单位，而作为独立的系统。 二、行政单位会计的基本任务 根据《中华人民共和国会计法》和《行政单位会计制度》的规定，会计具有核算和监督两大基本职能，行政单位会计，作为反应和监督中央和地方各级行政单位预算执行情况的专业会计，其主要任务是进行会计核算，实行会计监督，参与经济事业计划实施的管理。 三、行政单位会计的特点 行政单位会计的特点是相对于财政总预算会计和事业单位会计而言的。 1．核算对象不同。 2．支出列报依据不同。 3．结账基础不同。 4．会计主体不同。 第二节 行政单位会计的要素划分及会计科目 一、行政单位会计核算内容的要素划分 行政单位会计核算的具体内容是行政单位会计的资产、负债、净资产、收入、支出五大要素。 二、行政单位会计核算体系 （一）会计科目 各级行政单位会计必须按照财政部《行政单位会计制度》的规定设置会计科目和使用会计科目。各科目均为汇总检查行政单位资金活动情况和结果的全国统一的总账科目。非经财政部同意，不得随意减并，不需用的科目可以不用。统一规定会计科目编号，以便于编制会计凭证，登记账簿、查阅账目，实行会计电算化。各级行政单位在使用会计科目编号时，应与会计科目名称同时使用。可以只用会计科目名称，不用会计科目编号，但不得只用会计科目编号，不用会计科目名称。 《行政单位会计制度》设置的会计科目均为统一的总账科目。各行政单位在全国统一的总账科目下，可根据需要自行设置明细科目。其中需要特别提到的是“经费支出”明细科目，为便于汇总上报，须按国家预算支出科目的“目”、“节”级科目设置。“经费支出”总账科目按预算支出的“款”或“项”设置，按“目”设二级明细科目。新的《行政单位会计制度》规定为十二个目级科目：工资、补助工资、职工福利费、离退休人员费用、人民助学金、公务费、设备购置费、修缮费、业务费、其他费用、差额补助费、主要副食品价格补贴。每—个“目”再进行更细的分类，即为“节”，也就是三级明细科目。如公务费科目可分为“办公费”、“邮电费”、“水电费”、“差旅费”、“会议费”、“租赁费”等若干“节”。 （二）会计凭证 1．原始凭证。行政单位会计采用的原始凭证主要有支出报销凭证，收入凭证，往来结算凭证，缴拨款凭证，材料收付凭证等几大类。 2．记账凭证。行政单位的记账凭证是由会计部门依据审核无误的原始凭证填制的，指明经济业务所涉及账户名称、金额和记账方向的凭证，也是登记会计账簿的直接依据。 （三）会计账簿 行政单位会计应设置序时账簿，包括现金日记账和银行存款日记账。 行政单位会计还应设置分类账，包括总分类账和明细分类账。 第十章 行政单位资产的核算 资产是行政单位占用或使用的，能以货币计量的经济资源。包括流动资产和固定资产两大类。 第一节 行政单位流动资产的核算 行政单位流动资产是指行政单位在一年内变现或耗用的资产，主要有货币资产、应收账项和材料等。 一、现金的核算 1．现金管理原则。 (1) 各单位的现金除按银行规定的现金额度，保留备用库存现金外，都必须存入银行。 (2) 出纳员付出现金，应当在原始凭证上加盖“现金付讫”戳记，并在当天入账，不准以白纸条冲抵现金入账。 (3) 收付现金的各种原始凭证，根据各单位的具体情况由会计主管人员或会计审核，并按月连续编号。出纳员应于每日业务终了前结清当日账目，核对账面库存与实际库存是否相符。 (4) 坚持“钱账分管、互相牵制”的原则，即会计和出纳分工明确，各负其责、互相牵制。做到出纳管钱不管账，会计管账不管钱。 (5) 严格按照国家规定的范围使用现金。不符合现金支取条件的应通过银行转账结算。 2．现金的核算 为了核算和监督行政单位现金收支及结存情况，需设置“现金”账户。该账户借方登记现金的增加；贷方登记现金的减少；余额在借方，反映单位库存现金实有数。有外币现金的单位还要设