审计第八节.pptVIP

第一节 内部控制概述 一、内部控制的演进 1.萌芽：内部牵制制度 2.发展：企业内部控制制度 3.形成：企业内部控制结构 4.成熟：内部控制整体框架 5.新发展：企业风险管理框架 二、内部控制概述及目标 （一）内部控制的概念 1992年9月COSO委员会提出了《内部控制一一整合框架)) 0 1994年又进行了增补，简称《内部控制框架}.即 COSO内部控制框架。 COSO委员会对内部控制的定义是公司的董事会、管理层及其他人士为实现以下目标提供合理保证而实施的程序:运营的效益和效率，财务报告的可靠性和遵 守适用的法律法规。 内部控制是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保证资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策和程序。 （二）内部控制的分类 1.控制目的 2.控制功能 3.控制时间 （三）内部控制的目标 COSO报告提出了内部控制的三大目标（P147），可细化为以下五个目标： 1.提高经营效率，取得好的经营效果； 2.提供准确、可靠的信息； 3.保护资产的安全完整和恰当使用； 4.保证企业计划和战略决策的有效实施； 5.遵守有关的法律法规。 （四）内部控制的局限性 (1)内部控制的设计和运行受制于成本与效益原则。 (2) 内部控制一般是针对常规业务活动而设计的。 (3) 即使是设计完善的内部控制，也可能因执行人员的粗心大