审计案例课件第二节.pptVIP

第二章 审计人员的职业道德 教学内容：审计人员职业道德的含义、必要性、基本构成及其内容 教学重点：审计人员职业道德的基本构成及其内容 教学难点：基本内容的理解 教学课时：2课时 教学方法：基本理论＋案例分析 第二章 审计人员的职业道德 一、基本知识 中国CPA的职业道德规范 （一）一般原则——独立、客观、公正原则 1、独立原则 独立性：较早给出权威性解释的是美国注册会计师协会。在1947年发布的《审计暂行标准》中指出：“独立性的含义相当于完全诚实、公正无私、无偏见、客观认识事实、不偏袒”。传统观点认为，独立性包括两个方面的内容：实质上的独立性和形式上的独立性。美国和国际会计师联合会职业道德守则也如此要求。 我国，独立原则的要求有两层含义，即实质上的独立与形式上的独立。 第二章 审计人员的职业道德 实质上的独立性，是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响，公正执业，保持客观和专业怀疑； 形式上的独立性，是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害。 第二章 审计人员的职业道德 独立性可能因以下因素而受到损害 （1）经济利益。可能的情形包括： A、与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益。 经济利益：审计师本人有客户的股票、债券。