审计合谋的特征变量、预警模型跟其效果探究.docVIP

审计合谋的特征变量、预警模型及其效果研究 一、问题的提出与意义 证券市场揭露的审计失败,几乎都是审计合谋的结果,给利益相关者造成了重大经济损失,也严重损害了审计市场的基本秩序与声誉。现实中,尽管合谋者最终会受到不同程度的惩处,但给受害者带来的主要是心理安慰而经济补偿效果甚微,公司的外部利益相关者(如中小股东和潜在股东、债权人等)更期望监管机构能尽早地发现审计合谋的苗头,防患于未然,与事后惩罚审计合谋相比,审计合谋预警更有价值。 在现有的研究中,与审计合谋有一定关系的主要有两类,一类是关于财务报告舞弊预警的研究,如Spathis, Doumpos和Zopounidis (2002)、刘立国和杜莹(2003)、秦江萍(2006)、陈国欣、吕占甲和何峰(2007)、吴革和叶陈刚(2008)等从上市公司的财务状况和(或)股权结构进行预警研究,只涉及上市公司方面的因素,并未涉及审计师以及审计师与管理当局合作这两大变量的影响,因而不是真正意义上的关于审计合谋的预警研究,但对本研究有一定的参考作用。第二类是关于审计合谋预警的规范研究,如雷光勇(2005)从审计意见的需求方、供给方和外界环境三个方面来识别(即本文的“预警”)审计合谋,但没有提供经验证据,也没有构建相应的预警模型。 基于此,本文根据审计合谋的特点,从上市公司的财务特征、股权结构和公司治理、审计师三个视角,建立回归方程,获取审