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学习情境九 代扣代缴个人所得税检查 代扣代缴工资薪金个人所得税的检查 国家税务总局关于印发《个人所得税代扣代缴暂行办法》的通知（国税发〔1995〕65号）? 国家税务总局关于在中国境内无住所的个人取得奖金征税问题的通知（国税发〔1996〕183号）? 代扣代缴工资薪金个人所得税的检查 《财政部、国家税务总局关于住房公积金、医疗保险金、养老保险金征收个人所得税问题的通知》（财税字〔1997〕144号） 国家税务总局关于行政机关、事业单位工资发放方式改革后扣缴个人所得税问题的通知（国税发〔2001〕19号） 检查问题及检查方法 工资薪金所得支付单位的检查 工资薪金所得支付单位的检查 工资薪金所得支付单位的检查 工资薪金所得支付单位的检查 个人支付工资薪金所得的检查 特殊情形下工资、薪金应税所得额的检查 个人一次取得数月奖金或年终加薪、劳动分红的检查。检查时，可对照税法的规定，注意纳税人有无将一次性取得的数月奖或年终加薪、劳动分红奖金，按所属月份进行分摊计算应税所得额，导致少纳税款的问题。 特殊情形下工资、薪金应税所得额的检查 年薪制企业经营者取得工资薪金所得的检查。对于试行年薪制的企业经营者取得的工资薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算，分期预缴的方式计税。检查时，首先审查其工资制度是否为年薪制；其次，审查其工资发放形式并结合“应付工资”账户和扣缴个人所得税报告表，看其预缴、年终清缴税款是否正确，有无少缴或漏缴等问题。 代扣代缴劳务个人所得税的检查 国家税务总局关于明确单位或个人为纳税义务人的劳务报酬所得代付税款计算公式的通知国税发〔1996〕161号 代扣代缴劳务个人所得税的检查 本属一次性的收入，有无分解为多次收入、骗取多次扣除费用而少缴税或不缴税；本属一个人单独取得的收入，有无虚报为两个或两个以上个人共同取得的收入，骗取多扣除费用而少缴纳税款；有无隐瞒、虚报或者少报应税收入额；有无不按税法规定的费用扣除标准减除费用，而随意扩大费用减除额。 代扣代缴其他所得个人所得税检查 代扣代缴其他所得个人所得税检查 企业向职工或其他个人集资，或者向参股的职工或其他个人支付利息、股息、红息收入，是否按规定代扣代缴了个人所得税。 个人从银行或其他储蓄机构开设的用于支付电话、水、电、煤气等有关费用，或者用于购买股票等方面的投资、生产经营业务往来结算和其他用途取得的利息收入，结付利息的储蓄机构是否代口代缴了个人所得税。 对改组改制的职工个人，以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利，是否按“利息、股息、红利”项目征收了个人所得税。 代扣代缴其他所得个人所得税检查 计算利息、股息、红利所得应纳税额时，有无扣除了公益、救济性捐赠外的其他费用。对单位为个人负担税款的，计算应纳税额时，是否将支付额作为不含税收入换算成含税收入后再进行计算。 所取得的偶然所得是否为实物所得。如是实物所得，应审查计税时所折合的人民币是否正确，有无故意压价、偷逃税款的问题。 取得的偶然所得是否为不含税所得，代扣代缴单位是否正确履行了代扣代缴义务。 * * 代扣代缴工资薪金个人所得税的检查 代扣代缴劳务个人所得税的检查 代扣代缴其他所得个人所得税检查 政策依据 代扣代缴工资薪金个人所得税的检查 政策依据 政策依据 代扣代缴工资薪金个人所得税的检查 政策依据 工资薪金所得支付单位的检查 检查内容 检查内容 检查内容 工资薪金所得支付单位的检查 审查有无漏计应税工资、薪金收入的项目。由于工资、薪金应税收入项目种类繁多、形式多样，所以应注意审查不通过“应付工资”账户核算的工资、薪金性质的应税收入项目。 检查方法 检查方法 检查方法 检查方法 检查方法 检查方法 政策依据 检查方法 注意事项 政策依据 检查方法 注意事项 政策依据 注意事项 * *