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个人所得税法（精简版） 中华人民共和国个人所得税法实施条例(2011年) 一、十八条修改为：“税法第六条第一款第三项所说的每一纳税年度的收入总额，是指纳税义务人按照承包经营、承租经营合同规定分得的经营利润和工资、薪金性质的所得；所说的减除必要费用，是指按月减除3500元。” 二、二十七条修改为：“税法第六条第三款所说的附加减除费用，是指每月在减除3500元费用的基础上，再减除本条例第二十九条规定数额的费用。” 三、二十九条修改为：“税法第六条第三款所说的附加减除费用标准为1300元。” 引言：个税改革路漫漫 1、经济发展与税收体制改革？ 2、税收敏感期与个税改革方向（任务、扣除和模式、家庭） 【学习目标】 1、了解个人所得税的概念、纳税人、所得来源地的确定以及征收管理 2、熟悉个人所得税的应税所得项目、税率以及税收减免优惠 3、掌握个人所得税11个应税所得项目的应纳税额的计算 本 章 结 构 第一节 个人所得税概述 第二节 个人所得税基本要素 第三节 应纳税所得额的确定 第四节 个人所得税减免 第五节 个人所得税应纳税额的计算 第六节 个人所得税征收管理 第一节 个人所得税概述 一、个人所得税的概念 个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税，征税对象不仅包括个人还包括具有自然人性质的企业。 二、个人所得税的发展 个人所得税最早诞生于英国。 三、个人所得税的计税原理 以个人的纯所得为计税依据。 扣除有关费用分为三类： 第一，与应税收入相配比的经营成本和费用； 第二，与个人总体能力相匹配的免税扣除和家庭生计扣除； 第三，为了体现特定社会目标而鼓励的支出，称为“特别费用扣除”，如慈善捐赠等。 四、个人所得税的征收模式 分类征收制、综合征收制和混合征收制。 我国采用分类征收制。 并确定向分类与综合相结合的模式转变。 五、个人所得税的作用 1、组织财政收入功能。 2、收人分配功能。 3、调节经济功能。（离婚率） 第二节 个人所得税基本要素P124 一、个人所得税纳税义务人 1、包括中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员）和港澳台同胞。 2、按照住所和居住时间两个标准，又划分为居民纳税人和非居民纳税人。 3、个人独资企业和个人合伙企业投资者也为个人所得税的纳税义务人。 （一）居民纳税人 凡在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人即为居民纳税人，应就其源于中国境内、境外的所得，依法缴纳个人所得税。 居民纳税义务人负有无限纳税义务（境内、外所得）。 境内居住满1年， 一个纳税年度内，在中国境内居住满365日。 临时离境应视同在华居住。 临时离境：指一个纳税年度内，一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。 （二）非居民纳税人 凡在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，仅就其来源于中国境内的所得，缴纳个人所得税。 非居民纳税义务人承担有限纳税义务（境内） 可以不要 1、判定纳税义务及计算在中国境内居住的天数 个人入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按1天计算其在华实际逗留天数。 2、对个人入、离境当日及计算在中国境内实际工作期间 计算其境内工作期间时，入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算为在华实际工作天数。 个人所得来源的确定P125 1、境内任职、受雇而取得的工资、薪金所得； 2、境内从事生产、经营活动而取得所得。 3、因任职、受雇、履约而在境内提供各种劳务取得的劳务报酬所得。 4、将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得。 5、转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产，以及在中国境内转让其他财产取得的所得。 6、提供专利权、非专利技术、商标、著作权，以及其他特许权在中国境内使用的所得。 7、因持有中国的各种债券、股票、股权而从中国境内的公司、企业或者其他经济组织及个人取得的利息、股息、红利所得。 二、个人所得税税目P126 （一）工资、薪金所得 是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。 工资、薪金所得属于非独立个人劳动所得。 1、年终加薪、劳动分红不分种类和取得情况，一律按工资、薪金所得课税。津贴、补贴等则有例外。下列不征税： 1）独生子女补贴； 2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴； 3）托儿补助费 4）差旅费津贴、误餐补助