模块三会计等式跟借贷记账法.pptVIP

财务会计基础 FINANCIAL ACCOUNTING BASIS 陈晓川 sysx002@126.com qq:352774171 某企业于2012年1月1日开业。截至1月10日，该公司共发生了5笔经济业务，把这5笔业务登入账户后，各账户的余额如下： （1）库存现金： 20 000 （2）银行存款： 108 000 （3）原 材 料： 60 000 （4）固定资产： 150 000 （5）应付账款： 70 000 （6）实收资本： 250 000 要求：请合理构建这5笔经济业务的内容，使得这5笔经济业务入账后的结果必须产生题目所列的各账户的余额，并将业务内容以分录的形式列示（答案不唯一）。 资产的平衡关系与会计等式 资金平衡原理 一、会计等式 会计等式也称为会计方程式或会计平衡公式，是由会计要素组成的。包括：资产负债表会计等式和利润表会计等式。 1.资产、负债、所有者权益的数量关系——资产负债表会计等式： 资产 = 负债 + 所有者权益 2.收入、费用和利润的数量关系——利润表会计等式： 收入 — 费用 = 利润 3.会计基本等式的转化形式（扩展形式） 资产 = 负债 + 所有者权益 + （ 收入 — 费用 ） 一、会计等式 资产=权益 （1） 资产=负债+所有者权益 （2） 静态会计等式 收入－费用=利润 （3） 动态会计等式 资产 = 负债 + 所有者权益 + （收入 – 费用） 综合会计等式 利润经过分配后会计等式又表现为： 会计等式的意义 ★会计等式的平衡原理揭示了企业会计要素之间的规律性联系； ★会计等式是设置会计科目和账户、编制会计报表的理论依据，是复式记账的基础。 1、王宏、赵飞共同投资300 000元成立宏飞广告公司 2、购进电脑、打印机等80 000元，款未付 3、用银行存款归还前欠电脑、打印机等款项10 000元 4、用银行存款支付水电费8 000元 5、从银行提取现金1 000元 6、向银行贷款70 000元归还前欠电脑等款项70 000元 7、王宏退回投资30 000元，款暂欠 8、应付远华公司货款30 000元，转对宏飞公司的投资 9、赵飞将50 000元投资原价转给远华公司 经济业务的发生对会计等式的影响： 业务号 资产 负债 所有者权益 1 银行存款+30万 实收资本+30万 2 固定资产+8万 应付账款+8万 3 银行存款–1万 应付账款–1万 4 银行存款–8000 利润 – 8 000 5 银行存款–1000 现 金+1000 6 短期借款+7万 应付账款–7万 7 应付账款+3万 实收资本–3万 8 应付账款–3万 实收资本+3万 9 实收资本+5万 实收资本–5万 二、借贷记账法 记账方法是指对客观发生的会计事项在有关账户中进行记录时所采用的方法。 单式记账法 复式记账法 是对经济业务只作 单方登记，而不反 映其来龙去脉的一 种记账方法，是一 种简单的不完整的 记账方法。 是根据会计平衡公 式的基本原理，对 发生的每一项经济 业务，都以相等的 金额，在两个或两 个以上相互联系的 账户中进行登记的 记账方法。 记账方法 复式记账：对发生的每一项经济业务，都要以相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的一种记账方法。 复式记账法特点： 复式记账法的特点 ： 复式记账法的种类 借贷记帐法 增减记帐法 收付记帐法 《企业会计准则－基本准则》第十一条规定： 企业应当采用借贷记账法记账。 （一） 借贷记账法的概念及记账符号 借贷记账法是以“借”、“贷”两字为记账符号，记录和核算各会计要素增减变动及其结存情况的一种复式记账方法。 借贷记账法 1、资产类账户： 借方：登记增加； 贷方：登记减少 余额：一般在借方 （二） 借贷记账法的账户结构 发生额与余额的关系式： 2、负债、所有者权益类账户： 贷方：登记增加 借方：登记减少 余额：一般在贷方 发生额与余额的关系式： 3．成本类账户的结构（与资产类账户基本一致） 借方：登记增加； 贷方：登记减少 余额：一般在借方 发生额与余额的关系式： 4．损益类账户的结构—费用类 5．损益类账户的结构 —收入类 不同性质的账户，“借”、“贷”两字所代表的经济内容不同 各类账户的期末余额与记录其增加的一方相同 可以根据账户的余额所在方向来判断账户的性质 归纳： 账户的结构与登