第三节存贷款核算.pptVIP

2009年3月 第一篇 商业银行主要业务的会计核算 第三章　人民币存贷款业务的核算 第二节 存款业务的核算 ◆ 存款是银行以信用方式吸收社会闲散资金的活动，是银行吸收信贷资金的主要渠道，是开展信贷活动的重要前提。 ◆ 吸收存款是商业银行的基本职能，是商业银行的主要业务活动之一。 ◆ 吸收存款是银行的主要负债业务。 一、单位存款业务的核算 （一）存款业务会计科目的设置 ★ “吸收存款”科目 　该科目为负债类科目，核算企业（银行）吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款，包括单位存款、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金和财政性存款等。该科目可按存款类别及存款单位，分别“本金”、“利息调整”等进行明细核算。 （二）单位存款账户的种类 单位活期存款利息的核算 　　　（1）计息时间的规定：单位活期存款按季度计算利息，每季末月20日为结息日，如3月20日。计息时间从上季末月21日开始，到本季末月20日为止。计息天数“算头不算尾”，即从存入日算至支取的前一日为止。 比如，一笔存款4月1日存入，6月18日支取，计息时间为：30+31+17=78天 （2）利息计算的基本公式： 利息=本金×存期×利率 　　其中，利率分年利率，月利率和日利率，三者之间可以换算，换算公式为： 月利率=年利率÷12