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第三节财务预测跟计划
习题P10计算题2 11月份现金预算表 项目 金额 期初现金 现金收入： 可使用现金合计 现金支出： 现金支出合计 现金多余（或不足） 借入银行借款 期末现金余额 项目 金额 期初现金 13700 现金收入： 支票收款 40 400 9月销售20000件 20000×8×8%=12800 10月销售30000件 30000×8×30%=72000 11月销售40000件 40000×8×60%=192000 销货收现合计 276 800 可使用现金合计 330 900 现金支出： 上月应付账款 77 500 进货现金支出 [本月销售40000件+月末（2500+1000）件-月初4000件]×5元/件×50%=98750 付现费用 85000-12000=73000 购置设备 150000 所得税 20000 现金支出合计 419250 现金多余（或不足） （88350） 借入银行借款 100000 期末现金余额 11650 练习现金预算的编制 第四节 弹性预算 所谓弹性预算，是企业在不能准确预测业务量的情况下，根据本、量、利之间有规律的数量关系，按照一系列业务量水平编制的有伸缩性的预算。 一、弹性预算的特点 1、弹性预算是按一系列业务量水平编制的，从而扩大了预算的适用范围。 2、弹性预算是按成本的不同性态分类列示的，便于在计划期终了时计算“实际业务量的预算成本”，使预算执行情况的评价和考核，建立在更加现实和可比的基础上。 制作费用预算（多水平法） 业务量（直接人工工时）占正常生产能力百分比 420 70% 480 80% 540 90% 600 100% 660 110% 变动成本： 运输=（b=0.2） 电力（b=1.0） 消耗材料（b=0.1） 合计 84 420 42 546 96 480 48 624 108 540 54 702 120 600 60 480 132 660 66 858 混合成本： 修理费 油料 合 计 440 180 620 490 220 710 544 220 764 600 220 820 746 240 986 固定成本： 折旧费 管理人员工资 合计 300 100 400 300 100 400 300 100 400 300 100 400 300 100 400 总计 1566 1734 1866 2000 2244 二、弹性预算的编制 基本步骤： 选择业务量计量单位：人工工时、实物数量等 业务量范围：一般来说，可以定在正常生产能力的70%—110%之间，或以历史上最高业务量和最低业务量为其上下限。 弹性预算的表达方式： 1、多水平法 2、公式法 2.公式法 Y=a+bx=593+2.35X（x≤600 ） 其中：y表示总成本；x表示业务量 a表示固定成本总额；b表示单位变动成本； 业务量范围（人工工时） 420～660 项目 固定成本 （每月） 变动成本 （每人工工时） 运输费 电力 消耗材料 修理费 油料 折旧费 管理人员工资 合计 85（备注） 108 300 100 593 0.20 1.00 0.10 0.85 0.20 2.35 备注 当业务量超过600工时后，修理费的固定部分上升为185元 三、弹性预算的运用 1、控制支出——事前 2、评价和考核成本控制业绩——事后 * BC * 一般按期初借入，期末归还。本例借款期为6个月。 可持续增长率与实际增长率之间的关系 经营效率与财务政策比率（不发新股） 可持续增长率与实际增长率的关系 不变 实际增长率=本年可持续增长率=上年可持续增长率 一个或多个增加 ①实际增长率＞上年可持续增长率 ②本年可持续增长率＞上年可持续增长率 一个或多个减少 ①实际增长率＜上年可持续增长率 ②本年可持续增长率＜上年可持续增长率 如果4个比率已经达到极限，单纯的销售增长无助于增加股东财富。 （三）可持续增长率与实际增长率 1.某年的经营效率和财务政策与上年相同且不增发新股，则： 实际增长率=上年的可持续增长率=本年的可持续增长率 拓展： 预计销售增长率=基期可持续增长率=预计的可持续增长率 假设资产周转率不变： 预计资产增长率=预计销售增长率 假设权益乘数不变： 预计所有者权益增长率=预计负债增长率=预计资产增长率 假设销售净利率不变： 预计净利润增长率
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