会计基础讲义第三节.ppt

以例题3-1 （1）长江公司收到B公司投入资金10万元，款已存入银行。 借 银行存款 100000 贷：实收资本 100000 银行资产类，增加记借方 实收资本权益类，增加记贷方 （2）长江公司向银行借入三个月的短期借款2万元存入银行 借： 银行存款 20000 贷：短期借款 20000 银行资产增加记借方 借款负债（权益类）增加记贷方 （3）长江公司以银行存款偿还上月所欠C公司材料款2万元 借：应付帐款 20000 贷： 银行存款 20000 同学们自己分析 4）长江公司因缩小规模，经批准减少注册资本5万元，并以银行存款发还投资者 借：实收资本 50000 贷：银行存款 50000 （5）长江公司向银行提取现金12万元 借：库存现金 120000 贷：银行存款 120000 （6）经批准长江公司将盈余公积8万元转增资本 借：盈余公积 80000 贷：实收资本 80000 （7）长江公司向银行借10万元直接用于归还拖欠的货款 借：应付帐款 100000 贷：短期借款 100000 （8）将所欠的4万元转为资本 借：应付帐款 40000 贷：实收资本 40000 9）向投资者分配利润3万元 借：利润分配 30000 贷：应付股利 30000 （六）借贷记账法的试算平衡 试算平衡是指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程，包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种方法 （1）发生额试算平衡法。 它是根据本期所有账户借方发生额合计与贷方发生额合计的恒等关系，检验本期发生额记录是否正确的方法。公式为： 全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计 依据“有借必有贷，借贷必相等” 请同学们填表 （2）余额试算平衡法 它是根据本期所有账户借方余额合计与贷方余额合计的恒等关系，检验本期账户记录是否正确的方法。根据余额时间不同又分为期初余额平衡与期末余额平衡两类。期初余额平衡是期初所有账户借方余额合计与贷方余额合计相等，期末余额平衡是期末所有账户借方余额合计与贷方余额合计相等，这是由“资产=负债+所有者权益”的恒等关系决定的。公式为： 全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计 全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计 实际工作中，余额试算平衡通过编制试算平衡表方式进行 例题3-4P42 不能找出的错误：漏记、重记某项业务，借贷方向颠倒，或记错有关科目。 例题3-5P43 总分类账户与明细分类账户的平行登记 (P43页) 一）总分类账户与明细分类账户的关系 总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用；明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用。总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相等 （二）总分类账户与明细分类账户的平行登记 平行登记是指对所发生的每项经济业务事项都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。 总分类账户与明细分类账户平行登记要求做到：所依据会计凭证相同、借贷方向相同、所属会计期间相同、计入总分类账户的金额与计入其所属明细分类账户的合计金额相等。 第三章 会计等式复式记账 一、会计等式 1．资产=负债+所有者权益 资产=权益 资产=债权人权益+所有者权益(基本等式,会计第一等式) 企业的资产来源于所有者的投入资本和债权人的借入资金及其在生产经营中所产生的效益，分别归属于所有者和债权人。归属于所有者的部分形成所有者权益；归属于债权人的部分形成债权人权益（即企业的负债）。资产来源于权益（包括所有者权益和债权人权益），资产与权益必然相等。 资产与权益的恒等关系是复式记账法的理论基础，也是企业编制资产负债表的依据。 经济业务对第一恒等式的影响（必须要非常清楚）九大类 P28 正确答案 D 例题3-1 长江公司2010年1月31日资产总额为500万元，资产和所有者权益总额为500万元，资产和所有者权益相等。假如长江公司2010年2月份发生以下业务： （1）长江公司收到B公司投入资金10万元，款已存入银行。 资产 =权益 =负债+所有者权益 资产=500+10=510=权益 （2）长江公司向银行借入三个月的短期借款2万元存入银行 资产 =权益 =负债 +所有者权益 资产=510+2=512=权益（2+510） （3）长江公司以银行存款偿还上月所欠C公司材料款2万元 资产 =权益 =负债 +所有者权益 资产=512-2=510=权益（0+510） （4）长江公司因缩小规模，经批准减少注册资本5万元，并以银行存款发还投资者 资产 =权益 =负债 +所有者权益