税务会计第二节.pptVIP

第二章 增值税会计 学习目标 本章包括增值税概述，增值税的纳税计算，增值税的会计处理，增值税的纳税申报等。 通过本章的学习，应掌握增值税的纳税计算，一般纳税人、小规模纳税人增值税的会计处理，熟悉增值税的纳税申报。 第一节 增值税概述 一、增值税的特点 （一）定义 增值税是对从事销售、提供应税劳务、服务的销售额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。 （二）增值税的特点 1.不重复征税 2.既普遍征收又多环节征收 3.若同种产品售价相同，其税负相同 （三）增值税的类型 （三）增值税的类型 农民 棉花 纺织厂 布匹 消费者 10000元 80000元 生产设备50000元，使用10年，无残值，用直线法计提折旧 制造厂 【例题】 许多国家采用消费型增值税的目的是（ ）。 A.鼓励扩大投资，加速固定资产更新　　 B.增加财政收入　　 C.便于采用增值税专用发票直接扣税　　 D.减缓经济周期性波动　　　　 【答案】 AC　　 （四）增值税的计税原理 （四）增值税的计税原理 二、增值税的纳税人 在中华人民共和国境内销售货物、提供应税劳务、应税服务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。 一般纳税人和小规模纳税人的划分 1.划分目的：配合增值税专用发票的管理。 2.划分依据： 【例题】 按现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是（） A年应税销售额60万元的汽车修理厂 B年不含税销售额90万元以上从事货物批发的纳税人 C年不含税销售额80万元以下，会计核算制度不健全的从事货物零售的纳税人 D非企业性单位 【答案】 C 一般纳税人的认定 三、增值税的纳税范围 税法规定：增值税的纳税范围在货物制造、货物批发、货物零售、货物进口四环节。 （一）一般规定： １、 销售、进口的货物： 有形资产———— 无形资产 动产 ———— 不动产 ２、提供劳务：加工、修理修配劳务———— 其他劳务 【例题】 按现行增值税制度规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（　）。 A 汽车的租赁 B 汽车的修理 C房屋的修理 D受托加工白酒 【答案】 BD　 【例题】 按现行增值税制度规定，下列行为应按“提供加工和修理修配劳务”征收增值税的是（　）。 A.电梯制造厂为客户安装电梯　　 B.企业受托为另一企业加工服装　　 C.企业为另一企业修理锅炉　　 D.汽车修配厂为本厂修理汽车 【答案】 BC （二）特殊规定 1. 特殊项目规定 （1）销售废品、下脚料； （2）基建和建筑安装企业用于本单位的预制件等 （3）集邮商品 （4）行政收费 （5）修理费和“三包”收入 （6）报刊发行 （7）特定货物销售（货物期货、银行销售金银、典当业的死当物品销售、销售寄售物品） （1）视同销售货物行为 ①将货物交付他人代销。 ②销售代销货物。 ③总分支机构（不在同一县市）之间移送货物用于销售。 ④将自产或委托加工的货物用于非应税项目. ⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费 ⑥将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者。 ⑦将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。 ⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送给他人。 上述（4)-(8)视同销售行为，对自产货物处理是相同的，对购买的货物用途不同，处理也不同： 1、购买的货物:用于投资（6）、分配（7）、赠送（8），即向外部移送，视同销售计算销项税。 2、购买的货物：用于非增值税应税项目（4）、集体福利和个人消费（5), 即货物进入最终消费—不得抵扣进项税，已抵扣的，作进项税转出处理。 【例题】 下列各项当中属于增值税视同销售，应该计算销项税的有。（　） A.接受的应税劳务用于其他的非应税项目 B.将购买的货物委托外单位加工　　 C.将购买的货物无偿赠送他人　　 D.将购买的货物用于集体福利 【答案】 C　 　 【例题】 单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征增值税的有（ ） A商场将购买的商品发给职工 B饭店将购进的啤酒用于餐饮服务 C个体商店代销鲜奶 D食品厂将购买的食品原料赠送他人。 【答案】