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第一节 增值税概述 2.1.1 增值税的特点 （1）增值税的概念 增值税是对纳税人销售货物、提供应税劳务、服务的销售额计算税款并实行税款抵扣制的一种流转税。 （2）增值税的特点 A不重复征税 B既普遍征收又多环节征收 C若同种产品最终售价相同，其税负相同 （3）增值税的优点 1.能够较好地体现公平税负的原则； 2.有利于促进企业生产经营结构的合理化； 3.有利于国家普遍、及时、稳定地取得财政收入； 4.有利于制定合理的价格政策； 5.有利于扩大出口； 6.平衡进口产品与国内产品的税收负担，有利于维护国家利益。 （4）增值税的类型 1.生产型增值税（Production-type VAT） 税基=工资+利润+利息+地租+折旧额 2.收入型增值税（Income-type VAT） 税基=销售收入-投入生产的中间性产品价值-固定资产折旧额 3.消费型增值税（Consumption-type VAT） 税基=销售收入-投入生产的中间性产品价值-同期购入固定资产后的余额。 我国自2009年起，转为消费型增值税。 2.1.2、增值税的纳税人 （1）增值税的纳税人 增值税的纳税人是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。 承租人和承包人：企业租赁或承包给他人经营，以承租人或者承包人为纳税人 扣缴义务人：境外单位或者个人在境内销售货物，但未设经营机构，其应纳税款为代理人为扣缴义务人。 （2）小规模纳税人 A概念 （3）一般纳税人 A概念 B标准 C认证程序 2.1.3增值税的纳税范围 （1）纳税范围的一般规定 凡在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的，都属增值税的纳税范围。 （3）纳税范围的特殊行为 1.视同销售行为 （1）将货物交付他人代销； （2）销售代销货物； （3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构在同一县（市）的除外； （4）自产、委托加工或购买货物非、投、分、福、赠送 4.代购货物行为 5.代行政收费、代办证照收费 6.对从事公用事业的纳税人收取的一次性费用 一般纳税人与小规模纳税人的对比 2.1.5.增值税的纳税期限和纳税地点 （1）纳税期限：1日、3日、5日、10日、15日、一个月、或一个季度 （2）纳税地点： 2.1.6、增值税专用发票 （1）增值税专用发票的意义 增值税专用发票是增值税一般纳税人销售货物、提供应税劳务、应税服务开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。 （2）增值税专用发票的采用 一般纳税人应通过增值税防伪税控系统使用专用发票。 专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成。基本联次为三联：发票联、抵扣联、记账联 专用发票实行最高开票限额管理 （8）增值税专用发票的丢失 丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联 　 丢失已开具专用发票的抵扣联 丢失已开具专用发票的发票联 （9）一般纳税人注销税务登记证 2.1.6、增值税专用发票 （1）增值税的免税规定 免税是指对货物或应税劳务在本生产环节的应纳税额全部免缴增值税。免税只免征本环节的应纳税额，对货物在以前生产流通环节所缴纳的税款不予退还，因此，免税货物仍然负担一定的增值税负，即进项税额。 （2）增值税即征即退、先征后退 1.销售软件产品 2.资源综合利用企业 3.废旧物资回收企业 4.民政福利企业 5.安置残疾人企业 6.文化企业 7.符合规定条件的学校、科研机构和技术开发机构、外资研发中心。 8.销售自产电力产品 9.其他 （3）增值税的减征 A.一般纳税人销售自己使用过的固定资产 B.纳税人（一般指旧