会计记录程序.pdf

會計循環（一） 會計循環（一） ~會計記錄程序 ~會計記錄程序 帳戶及借貸之意義 借貸法則與會計恆等式 複式簿記制度之意義 傳票、日記帳之性質與功能 總分類帳之性質與功能 1 編製試算表之目的與限制 完 整 會 計 循 環 平 時 會計記錄程序 會計年度終止 期 末 結 清 虛 帳 戶 調整與編製報表 會計記錄程序 發 生 交 易 分 析 交 易 登 帳 取得原始憑證 編 製 傳 票 日 記 簿 試 算 過 帳 試 算 表 分 類 帳 3 解釋名詞 欲完成此一會計記錄程序，必須先了解以下之觀念 帳戶 借貸 借貸法則 複式簿記 4 帳 戶 定義：用來表達特定資產、負債及股東權 益，其增減變動之敍述。 帳戶是由下列三部份所組成： (1)會計科目名稱 (2)左方或借方金額 (3)右方或貸方金額 5 帳 戶 格式如下： 會計科目名稱 左方或借方金額 右方或貸方金額 6 借與貸 定義 ：帳戶之左方稱借方 、帳戶之右方稱貸方 。 性質 ：借與貸兩名詞僅代表方向，此用以決定每一交 易之相關帳戶與金額，應記錄於帳戶之借方或貸方。 7 借貸法則 定 義 ：用以決定那些帳戶增加或減少時，應記在借方； 那些帳戶增加或減少時，應記在貸方的規則。 會計恆等式 ：資產 = 負債 + 股東權益 由於資產在 〝=〞左邊，因此資產增加記 借 方 ， 負債及股東權益 在 〝=〞右邊，負債及股東權益增加記貸 方 反之 ，資產減少記貸方，負債減少記借方。 8 借貸法則 其全貌如下圖所示： 資產 = 負債 + 股東權益 借 貸 借 貸 借 貸 ＋ － － ＋ －