中小企业的财务现况.docVIP

~ PAGE 74~ 民國九十年中小企業白皮書 第三章 中小企業的財務現況 ~ PAGE 73~ 第三章　中小企業的財務現況 民國87年初，國內有些大企業紛傳財務危機，在完整的分工體系下，中小企業也受到大企業的影響，以致引起財務上的連鎖反應。到88年，此種現象已獲得改善；不過在財務結構的表現上，是否與87年有明顯的變化，是我們亟需了解的。由於營利事業所得稅資料包含資產負債表與損益表等基本會計資料，不但有助於比較規模別財務結構的差異，而且可以進行跨年的比較，對於全盤掌握中小企業的財務現況有具體的幫助，故以該資料作財務分析基礎。 本章所使用的資料，係以民國88年營利事業所得稅申報資料（89年的完整資料需於90年12月方能轉錄統計，故只能分析88年的資料）為基礎。過去皆以經會計師簽證或使用藍色申報書的企業財務報表，並經資料檢誤通過者作為分析依據；但因經會計師簽證或使用藍色申報書的企業家數僅有29,804家，與全國106萬家企業相較，恐怕不具代表性，因此以全部報稅企業經檢誤通過者為分析基礎，共計176,459家企業的財務資料。由於國內有關中小企業定義的調整，係於民國89年5月發布，對88年的所得稅資料並不適用，因此我們仍沿用舊標準，即礦業、土石採取業、製造業、營造業資本額在6,000萬元以下，其他業別營業額在8,000萬元以下的中小企業定義。以88年來看，符合此一定義的中小企業計有167,493家，占94.92%，與全體中小企業所占比率為97.73%相近。 第一節 中小企業整體財務現況分析 以下採用共同比資產負債表（將資產負債表的金額，換算為共同比百分率（common-size financial statement），以資產總額為基數100）來看中小企業的資金運用及來源（表3-1-1），而以共同比損益表來表示中小企業與大企業的綜合損益（表3-1-2）。 一、中小企業資金運用分析 （一）流動資產比率略有下降 在民國88年的共同比資產負債表中，中小企業流動資產的比率由64.09%降為61.09%，雖然在流動資產中，現金及應收款項的比率略較87年提高，但因其他資產來源所占比率皆相對下降，因此整體流動資產比率都較87年下降。 表3-1-1　民國83年至88年共同比資產負債表—中小企業 單位：% 年別 項目 83年 84年 85年 86年 87年 88年 流動資產 61.85 62.83 59.70 56.36 64.09 61.09 現金 10.12 11.02 11.37 12.40 15.88 15.96 應收款項 10.45 12.62 17.57 17.21 19.07 20.01 存貨 36.02 34.54 26.96 23.41 24.93 21.22 預付款項 2.73 2.52 1.62 1.58 2.17 2.06 其他流動資產 2.52 2.13 2.18 1.75 2.03 1.85 基金及長期投資 11.24 10.59 10.69 14.04 5.04 7.18 固定資產 20.30 20.74 26.57 26.93 28.50 29.57 土地及房屋 12.49 11.66 14.79 15.94 13.48 14.63 機械設備 5.22 7.91 9.79 9.18 13.18 12.99 其他固定資產 2.59 1.17 1.99 1.82 1.85 1.96 無形及其他資產 6.60 5.84 3.05 2.68 2.36 2.16 資產＝負債+淨值 100.00 100.00 100.00 100.00 100.00 100.00 負債 71.46 69.35 70.33 70.39 61.43 55.64 流動負債 61.55 61.37 63.30 63.23 56.52 50.36 短期借款 22.14 20.46 23.49 25.68 20.19 17.58 應付款項 12.82 14.39 15.46 15.00 13.31 13.72 預收款項 12.49 11.44 9.52 7.18 6.10 5.23 其他流動負債 14.10 15.09 14.83 15.37 16.92 13.83 長期負債 7.43 5.67 5.30 5.27 3.79 3.86 長期借款 6.34 5.39 4.88 4.76 3.57 3.60 其他長期負債 1.09 0.27 0.42 0.51 0.22 0.26 其他負債 2.4