商业银行会计概览 终稿03.pptVIP

主要内容： 商业银行会计的概念（掌握） 基本核算方法 存款业务核算 贷款业务核算 结算业务核算 开立一般帐户所需资料: 1. 营业执照正本(如年检纪录在营业执照副本反映的，另请提供营业执照副本)； 2. 组织机构代码证正本； 3.法人代表或单位负责人身份证原件 （非法定代表人或单位负责人本人亲自办理的，还需提供授权书和被授权人身份证件）； 4. 国、地税登记证正本（根据国家有关规定无法取得税务登记证的，应出示其无需办理税务登记证的文件或税务机关出具的证明）； 5．基本户开户许可证正本； 注：以上资料需原件一份和复印件一份，复印件需加盖单位公章。 对有上级法人或主管单位的非法人企业、事业单位，应提交其法人营业执照正本、组织机构代码、开户许可证复印件并加盖公章。外商投资企业另需提供外商投资企业批准证书。 出纳工作必须坚持的原则是： 双人监柜、双人管库、双人守库、双人押运； 帐实分管、收付分开、交接清楚、责任分明； 严禁挪用库存现金、金银；严禁白条抵库；坚持查库制度；做到帐实相符。 　错款处理 一般技术性错款处理。出纳人员在工作中确属技术原因，发生现金差错确实无法查清的，应对有关人员进行教育、使其吸取教训改进工作，错款按审批权限报损或收益； 责任性错款处理。对工作不负责任、有章不循或违反劳动纪律发生的差错，数额较大，造成一定影响，要追究经济责任或给予适当行政处分。 出纳的.主要风险点及控制风险点： 柜台业务 (1)??? 审核交单不认真，各联非套写、移位或金额不一致；金额的大小写不相(2)??? 印章、凭证管理不严，乱放现象或离岗时章证不入箱上锁保管。 (3)??? 收入现现金乱堆放，不及时整点，人离时也没有装箱上锁(含尾箱)。 (4)??? 出纳人员代客户填交款单。 (5)??? 收付款中，没有坚持一笔一清。 (6)??? 收付款时没有与顾客当面点清，款项没收妥经办员离岗。 (7)收款中，出纳员边清点客户现金边入尾箱；或边清客户现金边与尾箱内的现金调换、并把。 (8)付款凭证由外部传递或客户传递，出纳员违规接单。 (9)不符合单人临柜条件的开展单人临柜对外营业。 (10)营业终了，没有坚持交叉复核，会计核对；无双人共同装箱，上双锁后入库保管。单人临柜监控员不复核单证及现金。 (11)查库人员没有按要求查尾款箱库存现金，没有与会计的现金科目余额核对。 金库业务： (1)??? 押运人员、车辆不落实。 (2)??? 金库不牢固。 (3)??? 交接手续不齐全或交接不清。 (4)??? 单人管库或单人守库。 (5)??? 现金出入库不填出入库票，在库房办理票币兑换业务。 (6)??? 有价单证不封包（封箱）和入库保管。 (7)??? 代保管物品出入库不登记。 (8)??? 印章不妥善保管。 (9)??? 金库钥匙发生交叉交接。 (10)??? 金库副匙未按规定进行封存，保管或启封使用手续。 (11)??? 库房内堆放其它物品，残钞没有及时整点。 (12)??? 领导不履行查库职责，管理部门没有认真执行查库制度。 (13)??? 会计没有坚持每日核签库存现金登记薄。 存款业务有关问题及风险防范 一、储蓄存款有关问题 1、通存通兑存款应注意授权管理及及时挂失 2、对公示的规章制度都带有法律效力，一定必须遵守执行 3、存款人死亡后，继承人如何支取其银行存款。 河南漯河市原农行一主任挪用公款被判无期徒刑 【案情】 关立新在农行南街村支行鼓楼分理处工作期间，多次将其为储户保管的存款单上的资金以借款、贷款等方式给他人使用，因借款人没有归还借款，造成很大的资金亏空。２００３年起，关立新又利用其任农行南街村支行鼓楼分理处副主任和农行南街村支行营业部主任的职务便利，挪用企业、民政局及其他储户的存款４６１万元。 ２００４年下半年，关立新伪造公章和空白储蓄存单，骗取储户资金１５９万元。 侵占客户存款（手法上：套用储户账号、户名伪造凭证，不记分户账窃取现金） 【案情】 某信用社分社储蓄员杨某于2004年1月至2005年1月间，盗取储户密码，盗支储户定期存款20笔，金额276.8万元。作案后携款潜逃，后被公安机关抓获归案，据杨交代，赃款主要用于“六合彩”赌博，已追回赃款92.3万元。 【审判】 2005年6月1日，杨某被法院判处有期徒刑12年。 有权冻结存款的部门：公检法、海关、税务、军队（师级以上） 有权扣划存款的机关是：法院、海关、税务 注意： 查询时最好有帐户户名、帐号 冻结期最长6个月，到期自动解冻 不能重复冻结同一帐户的存款 流动资金贷款 按贷款的具体用途分: