会计四大类.doc

第 PAGE 4 頁，共 NUMPAGES 7 頁 會計基本慣例（假設）分成四類一.企業個體慣例 意義：會計上視企業為獨立於業主以外的個體，能擁有資源並負擔義務。 例示：企業代業主支付水電費，則正確分錄為 業主往來　　　　××× 現　金　　　　　　　××× 業主為企業支付進貨款，則正確分錄為 應付帳款　　　　××× 業主往來　　　　　　××× 二.繼續經營慣例 意義：會計上視企業之經營為綿延不斷，但與現況不相符者不在此限。 應用: 排除清算價值之使用、為成本分攤提供一理論基礎、流動負債及長期負債之劃分。 例示：建築物以成本減累積折舊作為帳面價值，而不使用淨變現價值列帳。 三.會計期間慣例 意義：企業會計應劃分會計期間，分期結算損益以產生各期之財務報表。 種類： 1.商業會計年度：又稱曆年制。自1/1至12/31止。 2.自然營業年度：選用一年中業務清淡之月份作為會計年度結束之份。 例示：企業每年定期結算損益，編制財務報表。 四.貨幣衡量慣例 意義： 1.企業會計所記載及表達者為有關財務之數量化資訊，並以貨幣為衡量之工具。 2.此慣例隱含幣值穩定之假設在內。 例示： 1.企業所有交易，依貨幣金額列帳。 2.企業財產無須隨幣值起落而調整。 會計基本原則分成九類 一. 客觀性原則 意義：企業會計事項之記錄及報導，應根據客觀事實，或於必要時依合理之估計，照一般公認會計原則處理之。 例示： 1.統一發票為商品買賣的入帳依據（客觀的事實） 2.呆帳費用之提列必須先估列呆帳率（合理的估計） 3.折舊提列必須先估計固定資產之經濟耐用年限及殘值。 二. 成本原則 意義：會計衡量以歷史成本為原則。即以交易發生當時（歷史） 的交換價格入帳。 例示： 1.企業以五百萬元購入之建築物，已三十年，其金額一直保持不變（不作任何調整） 2.設累計折舊－建築物科目即為保持原始成本的完整。 三. 收入實現原則 意義：銷貨收入於銷貨完成時實現﹔勞務收入於勞務提供完畢時實現，但依其性質得分段提供者，其勞務收入宜分期承認之。 收入實現必須符合下列兩條件：(1) 已實現或可實現(2) 已賺得 例示： 1.在生產過程中認列收入：如長期工程合約按完工百分比法處理者。 2.在生產完成時認列收入：如政府保證收購的農產品。 3.於銷貨後收款時認列收入：如收現性具極大不確定性的分期付款銷貨。 四. 配合原則 意義：營業成本及各項費用，應與所獲得之營業收入同期認列。 配合方法與例示： 五. 充分揭露原則 意義：財務報表應對企業之各種重要財務資訊作適當之表達。 充分揭露的方法： 1.主要財務報表。 2.其他補充方式：補充報表、 括弧說明、 附註說明。 例示： 1. 銀行存款和銀行透支非屬同一家銀行時，應分別以流動資產與流動負債來列示，不可互相抵銷。 2. 應收款項採用總額減掉備抵呆帳得到淨額的方式列示。 六. 重要性原則 意義：會計上對於無損公正表達之事項，得為權宜之處理。 例示：買入＄50 鐵鎚一個，耐用年限估計20年，則於購入時列為費用，而不視為資產逐年提列折舊。 七. 穩健原則 意義：在不確定情況之下，企業會計應在合理範圍內對其淨資產及純益採用較為穩健之估計數字。 例示： 1.存貨於期末採成本與市價孰低法評價。 2.或有損失、 或有負債之認列。 3.研究發展支出於當年度認列為費用，而不視為資產。 例1：存貨評價採成本市價孰低法時，所謂市價不可低於淨變現價值減正常利潤（下限）的理由在於： (95年記帳士) (A)為了不違反利益實現原則 (B)為了不違反配合原則 (C)為了不違反充分揭露原則 (D)為了不致於在欲遵循穩健原則時，卻過度穩健 A：(D) 八. 一致性原則 意義：會計處理應前後一致，若有正當之理由必須變更，且其變更對財務報表之比較性有相當影響時，應將變更情形、 理由及其影響於財務報表中予以說明。 例示：機器設備折舊政策原本採直線法，今年會計人員任意改變為年數合計法時，即違反一致性原則。 九. 行業特性 意義：特殊行業必須採用特殊會計方法，以適應其行業的特性，以便會計資訊符合「決策有用性」。 例示：石油業、金融業、保險業、醫療業等。 會計資訊品質特性 (一)主要品質特性： 1.攸關性：(1)預測價值(2)回饋價值(3)時效性 2.可靠性：(1)可驗證性(2)中立性(3)忠實表達 (二)次要品質特性： 1.比較性 2.一致性 例1：會計數字重比較，故具可比較性便成為會計資訊的重要特性。當以實際成本與預算比較時，分析者應採用何種觀念方得以合理比較？ (95 記帳士) (A)重大性原則 (B)配合原則 (C)彈