会计基础跟核算方法.doc

会计核算方法 一、主营业务的收支的核算 销售退回、销售折让、商业折扣、现金折扣、计入当期损益（财务费用） 商品的销售收入=不含税单价*销售数量-销售退回-销售折让-商业折扣 （二）销售商品业务的会计处理 设置帐户： 主营业务收入： 主营业务成本： 营业税金及附加 增值税销项税额=销售货物不含税售价*增值税税率 41、京连有限责任公司向东方工厂销售A产品50台，每台售价4800元，发票注明该批A产品的价款240000元，增值税税额40800元，全部款项收到一张已承兑的含全部款项的商业汇票 借：应收票据??????????????280800 ? 贷：主营业务收入---A产品?? 240000 ????? 应交税费--增（销）???? 40800 ?42、京连有限责任公司按照 合同规定预收正大工厂订购B产品的货款500000元，存入银行 借：银行存款??????? 500000 ??贷：预收帐款?????? 500000 43、京连有限责任公司赊销给机车厂A产品120台，发票注明的价款576 000元，增值税税额97920元 借：应收账款----机车厂??? 673920??? ? 贷：主营业务收入???? 576000 ????? 应交税费????????97920 44、承42，京连有限责任公司向正大工厂发出B产品 70台，发票注明价款1400000元，增值税销项税额238000元，原预收款不足，其差额部分当即收到并存入银行 借：银行存款??? 1138000 ???预收账款??? 500000 ?? 贷：主营业务收入???? 1400000 ?????? 应交税费-增（销）238000 45、京连有限责任公司收到机车厂开出并承兑商业汇票673920元 ，用以抵偿其前欠本企业的货款 借：应收票据???????????? 673920 ? 贷：应收账款---机车厂???????673920 46、京连有限责任公司赊销给大明商店52台A产品，发票注明?的货款258000元，增值税43860元，别外公司用银行存款为大明垫付A产品运费1500元 借：应收账款----大明???303360 ? 贷：主营业务收入?????? 258000 ?????应交税费--增（销）?? 43860 ???? 银行存款???????????? 1500 47、京连有限责任公司上个月销售给创业集团的B产品，由于质量问题本月返回10台，按照规定应冲减本月收入200000元和增值税税额34000元，有关款项通过银行付清，假设该批B产品的销售成本与本月相同 借：主营业务收入???? 200000 ??? 应交税费---增（销） 34000 ??? 贷：银行存款? ???????? 234000 2、主营业务成本的核算 企业在销售过程中销售商品，一方面减少了存的存货，另一方面作为取得主营业务收入而垫支的资金，表明企业发生了费用，我们把这项费用称为主营业务成本，将销售发出的商品转为主营业务成本应遵循配比的要求 本期应结转的主营业务成本=本期销售商品数量*单位商品的生产成本 48、京连有限责任公司在月未结转本月已销售的A、B产品 的销售成本，其中A产品的单位成本为3200元，B产品的单位成本为13600元 借：主营业务成本????????? 1526400 ? 贷：库存商品-----A产品??????? 710400 ????????????------B产品????????816000 3、营业税金及附加的核算 49、京连有限责任公司计算，本月销售AB产品应缴纳的城建税14000元，教育费附加6000元，别外A产品应缴纳的消费税为35000元（假设A产品为应税消费品） 借：营业税金及附加????????????? 55000 ?? 贷：应交税费-----城建税??????? 14000 ????????????? ------教育费及附加?? 6000 ????????????? ------消费税?????????? 35000 二、其他业务收支的核算 其他业务指企业在经营过程中发生的除主营精力以外的其它业务，包括销售材料，出租包装物，出租固定资产，出租无形资产，出租商品，用材料进行非货币性交换或债务重组等活动 （一）其他业务的收支核算 其他业务账户 50、京连有限责任公司销售一批原材料，价款28000元，增值税4760元，款项直接存入银行 借：银行存款??????? 32760 ? 贷：其他业务收入?????? 28000 ???? 应交税费----增（销）4760 51、京连有限责任公司向某单位转让商标的使用权，获得收入100000元，存入银行 借：银行存款??? 100000 ?? 贷：其他业务收入??? 100000 52、京连有限责任公司出租一批