政府跟非营利组织会计第一节0409.pptVIP

* 业务举例 [例]：中央财政到期偿还所发行国债的100亿元，并支付利息15亿元。 借：借入款 10000000000 一般预算支出 1500000000 贷：国库存款 11500000000 * （四）借入财政周转金 指本级财政向上级财政借入的财政周转金。 向上级财政部门借入财政周转金时： 借：其他财政存款 贷：借入财政周转金 归还上级财政部门财政周转金时： 借：借入财政周转金 贷：其他财政存款 * 业务举例 [例]：某市财政局从省财政厅借入财政周转金80万元。 借：其他财政存款 800000 贷：借入财政周转金 800000 * 财政总预算会计的负债核算 序号 科目名称 ? 二、负债类 1 暂存款 2 与上级往来 3 借入款 4 借入财政周转金 小结 * 第六节 财政国库支付执行机构会计 * 第一节 财政国库支付执行机构的主要业务 一级政府 财政部门 国库管理部门 （设财政总预算会计） 国库支付 执行机构 教育部门 卫生部门 会计管理部门 财政国库支付执行机构 财政国库支付执行机构的主要业务，是按规定办理财政资金的支付，并及时将财政资金的支付情况向财政国库管理机构报告。 * 一、财政国库支付执行机构的业务特点： 国家财政部层面：财政国库支付执行机构称为国库支付中心； 地方层面：国库支付局、国库支付中心 财政资金的支付方式：1、财政直接支付；2、财政授权支付；3、财政实拨资金。 财政国库管理机构：中央：财政部国库司 地方：财政厅、财政局国库处（科） * 财政部门 收款人 （货品或劳务提供者） 预算单位 （行政事业单位） 代理银行 （财政零余额账户） 人民银行 （国库存款账户 ） 购货 申请支付 开支付 指令 支付 还款 申请清算 财政直接支付与财政国库支付执行机构 通知 财政国库 管理部门 财政国库支 付执行机构 报告 * 收款人 （货品或劳务提供者） 预算单位 （行政事业单位） 代理银行 （预算单位零余额账户） 人民银行 （国库存款账户 ） 购货 通知 开支付指令 支付 还款 申请清算 财政授权支付与财政国库支付执行机构 报告 财政部门 财政国库 管理部门 财政国库支 付执行机构 报告 下达 额度 * （二）财政国库支付执行机构的会计核算 财政国库支付执行机构会计是财政总预算会计的延伸，其会计核算执行《财政总预算会计制度》。 * 一、会计科目 已结报支出 数据 数据 财政零余额账户存款 数据 数据 一般/基金预算支出 数据 数据 2 3 1 * 财政国库支付执行机构通过财政零余额账户直接向物品或服务提供者拨付财政资金时： 借：一般预算支出 基金预算支出 贷：财政零余额账户存款 财政国库支付执行机构按日向财政国库管理机构报送预算支出结算清单、报告已用财政国库资金结清代理银行垫付的款项时： 借：财政零余额账户存款 贷：已结报支出（财政直接支付） 财政国库支付执行机构收到有关预算单位财政授权支付代理银行交来的财政授权支付报告时： 借：一般预算支出 基金预算支出 贷：已结报支出（财政授权支付） * 年终结账财政国库支付执行机构将“已结报支出” 科目与“一般预算支出”、“基金预算支出”科目对 冲时： 借：已结报支出（财政直接支付） 已结报支出（财政授权支付） 贷：一般预算支出 基金预算支出 * 财政零余额账户存款 （当日财政国库结清时） 已结报支出（直接支付） （代理银行垫付时） 一般预算支出 基金预算支出 　 　 每日余额：0 每日余额：0 已结报支出 （年终结账时） 一般预算支出 （直接支付）财政零余额账户存款 基金预算支出 （授权支付）一般预算支出 基金预算支出 　 　 年终余额：0 年终余额：0 * 第七节 政府总预算会计报表 * 一、年终清理、结算与结账 （一）年终清理 年终清理是财政总预算会计在会计年度结束前，对全年各项预算资金收支情况进行全面清查核对的活动，为编制会计报表做准备工作。 年终清理的主要事项包括：核对年度预算、清理本年预算收支、组织与征收机关和国库进行年度对账、清理核对当年拨款支出、清理往来款项