调整与编表.PPT

正業公司另於12月1日購買文具用品$2,000，至12月底盤點文具用品尚餘$800。 解析 (2)用品盤存 交易分析 解析 付款分錄 調整分錄 EXAMPLE 5 折舊之調整 資產負債表之表達 EXAMPLE 6 呆帳之調整 正業公司12月31日應收帳款餘額為$10,000，估計其中有$500可能無法收回，試作呆帳之調整分錄，並列示應收帳款及備抵呆帳在資產負債表之表達。 解析 報表表達 調整後試算 3.3 * 調整後試算 * EXAMPLE 7 編製調整後試算表 EXAMPLE 7 編製調整後試算表 EXAMPLE 7 編製調整後試算表 EXAMPLE 7 編製調整後試算表 EXAMPLE 7 編製調整後試算表 編製財務報表 3.4 * 編製財務報表 主要財務報表 資產負債表 損益表 權益變動表 現金流量表 編表之步驟 損益表 權益變動表 資產負債表 * 編製財務報表 * 編製財務報表 * EXAMPLE 8 編製報表 EXAMPLE 8 編製報表 EXAMPLE 8 編製報表 EXAMPLE 8 編製報表 結帳 3.5 結帳 實帳戶與虛帳戶之概念 損益類之科目均稱為「虛帳戶」。 資產負債表之科目均稱為「實帳戶」。 結帳係指報導期間結束時將虛帳戶之餘額轉入權益帳戶，並使虛帳戶之餘額歸零，以便下個報導期間重新記載相關交易金額之程序。 結帳之步驟 結清虛帳戶 結轉實帳戶 * 結清虛帳戶 結清收入帳戶 結清費用帳戶 * 結清虛帳戶 本期損益結轉至權益 本期損益帳戶為貸餘(有淨利)時之分錄與過帳： 本期損益帳戶為借餘(有淨損)時之分錄與過帳： * 結清虛帳戶 編製結帳後試算表 結帳後試算表中僅含各實帳戶(亦即資產負債表上之項目)及其金額。 * 結轉實帳戶 為延續實帳戶所代表之實質權利義務至下一年度，本期結帳分錄係對應至下期之開帳分錄。 分錄見附錄 * EXAMPLE 9 結帳 EXAMPLE 9 結帳 結清收入帳戶 結清費用帳戶 EXAMPLE 9 結帳 本期損益結轉權益科目（公司組織為保留盈餘） EXAMPLE 9 結帳 期末結轉實帳戶簡介 附錄 期末結轉實帳戶簡介 * 本章結束 証業出版股份有限公司 証業出版股份有限公司 証業出版股份有限公司 * 第三章 調整與編表 調整與編表 3.1　會計循環與會計基礎 3.2　調整 3.3　調整後試算 3.4　編製財務報表 3.5　結帳 附錄 期末結轉實帳戶簡介 會計循環與會計基礎 3.1 會計循環 損益決定原則 收入認列原則 收入必須在賺得之期間認列。所謂「賺得」，以服務業而言係指提供服務之時。 費用認列原則 為賺得收入而發生之費用必須與收入在同一個報導期間認列，稱為配合原則。 會計基礎 應計基礎 按照收入認列原則與配合原則決定收入與費用的歸屬期間，亦即收入於賺得之期間認列，費用於發生時(相關收入賺得之同一期間) 認列的損益衡量方法，稱為應計基礎，或權責發生制。 現金基礎 又稱現金收付制，在此基礎下，收到現金才認列收入，而費用則於支付現金時認列。 會計基礎 調整 3.2 調整 在編製報表之前對帳戶餘額作必要修正使與實況相符之過程，稱為調整。 期末應調整之事項依其性質之不同，可分為應計事項之補記、遞延事項之劃分及估計事項之調整三項。 應計事項 應付費用之調整 EXAMPLE 1 應付費用之調整 正業公司12月1日向銀行借入$100,000現金，利率12%。12月31日調整應付利息與利息費用。 解析 (1) 交易分析 EXAMPLE 1 應付費用之調整 解析 (2) 調整分錄 (3) 付現分錄 應計事項 應收收入之調整 * EXAMPLE 2 應收收入之調整 正業公司12月1日將$60,000現金存入銀行定存，利率6%。12月31日調整應收利息與利息收入。 解析 (1) 交易分析 EXAMPLE 2 應收收入之調整 解析 (2) 調整分錄 (3) 收現分錄 遞延事項 預收收入之調整 * EXAMPLE 3 預收收入之調整 正業公司12月20日預收$30,000服務收入。至12月31日所提供之服務已賺得收入$20,000。 解析 (1) 交易分析 EXAMPLE 3 預收收入之調整 解析 (2) 收款分錄 (3) 調整分錄 遞延事項 預付費用之調整 * EXAMPLE 4 預付費用之調整 正業公司12月2日支付一年期辦公室租金60,000，該租約自12月1日起開始生效。 解析 (1)預付租金 交易分析 EXAMPLE 4 預付費用之調整 解析 付款分錄 調整分錄 EXAMPLE 4 預付費用之調整 EXAMPLE 4 預付費用之調整 估計事項 折舊的提列 將不動產、廠房