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第八章 会计核算程序 主要内容 1.会计核算程序的意义及种类 2.记账凭证核算程序 3.科目汇总表核算程序 4.汇总记账凭证核算程序 5.多栏式日记账核算程序 6.日记总账核算程序 第一节 会计核算程序的定义及种类 一、会计核算程序的定义 会计核算组织程序（又叫会计核算形式）是指会计凭证、账簿、会计报表和账务处理程序相互结合的方式。 不同的会计核算组织程序规定了填制会计凭证、登记账簿、编制会计报表的不同步骤和方法。 二、合理组织会计核算程序的要求 1．要适应本单位的实际情况。 2．要满足需要。 3．要在保证核算资料正确、及时和完善的前提条件下，尽可能的简化会计核算手续，提高会计工作效率，节约人力财力、节约核算费用。 三、会计核算程序种类 1．记账凭证核算程序 2．科目汇总表核算程序； 3．汇总记账凭证核算程序； 4．多栏式日记账核算程序； 5．日记总账核算程序 第二节 记账凭证核算程序 一、特点 是根据各种记账凭证直接地、逐笔地登记总分类账。 是最基本的会计核算组织程序。 二、核算步骤 三、优缺点和适用范围 1．优点：（1）简单 （2）总账能够详细反映经济业务的发生情况，账户之间对应关系清晰，便于查对账目。 2．缺点： 登记总账的工作量大 3．适用于：规模少，业务量少，凭证不多的单位 第三节 科目汇总表核算程序 一、特点 定期编制科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总分类账。 科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭证，按相同科目归类，定期汇总每一个会计科目的借方发生额和贷方发生额的一种汇总表。 二、核算步骤 三、优缺点和适用范围 1．优点：1）简化总账的登记工作 2）起到入账前的试算平衡作用 2．缺点：账户之间的对应关系不清楚，不便于分析经济业务的来龙去脉核查对账目。 3．适用于：规模大、业务多的单位。 第四节 汇总记账凭证核算程序 一、特点 先根据记账凭证编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总账。 二、核算步骤 三、汇总记账凭证的编制 汇总记账凭证可分为：汇总收款凭证；汇总付款凭证；汇总转账凭证 1．汇总收款凭证： 汇收凭证是根据一定时期的收款凭证，按现金、银行存款的借方设置，按对应的贷方科目归类汇总编制而成的收款凭证。 2．汇总付款凭证 汇付凭证是根据一定时期的付款凭证，按现金、银行存款的贷方设置，按对应的借方科目归类汇总编制而成的付款凭证。 3．汇总转账凭证 汇转凭证是根据一定时期内的转账凭证，按转账凭证中每一贷方科目分别设置，按贷方对应的借方科目归类汇总而成的转账凭证。 注意：在该核算程序下，为了便于编制汇总转账凭证，所有转账凭证也只能按一个贷方科目与一个借方科目或几个借方科目对应来编制（即：一借一贷；一贷多借），不能填制一个借方科目与几个贷方科目相对应的转账凭证（一借几贷） 四、优缺点和适用范围 优点：（1）简化了总账的登记工作 （2）账户的对应关系清晰 缺点：编汇总记账凭证的工作量大 适用于：规模大、经济业务较多的经济单位 第五节 多栏式日记账核算程序 一、特点 1．设置多栏式现金日记账、银行存款日记账，并根据现金、银行存款日记账的记录登记总账。 2．对于转账业务，可根据转账凭证逐笔登记总账；也可以根据转账凭证定期编制转账凭证汇总表，根据转账凭证汇总表登记总账。 二、核算步骤 三、优缺点和适用范围 1．优点：可以简化总账的登记工作 2．缺点：在业务复杂，会计科目设置较多的企业里，日记账专栏栏次过多，账页庞大，不便于记账。 3．适用于：运用会计科目少，业务量少的经济单位。 第六节 日记总账核算程序 一、特点 设置日记总账，根据记账凭证逐笔登记总账。 日记总账的概念：是日记账和分类账（总账）结合在一起的联合账簿，是将全部科目都集中设置在一张账页上，以记账凭证为依据，对发生的全部经济业务进序时登记，月末将每个科目借、贷方登记的数字分别合计，并计算出每个科目的月末余额。 二、核算步骤 三、优缺点和适用范围 1．优点： （1）可以全面地反映各项经济业务的来龙去脉，有利于对会计核算资料的使用。 （2）账务处理程序简单（记账手续简单）。 2．缺点：如果会计科目多，账页过长，不便于记账和查阅。 3．适用于：规模小，业务简单、使用会计科目较小的单位。 * * ② 原始凭证汇总表 原始凭证 收款凭证 付款凭证 现金日记账 银行存款日记账 转账凭证 明细分类账 总分类账 会 计 报 表 ① ③ ④ ⑤ ⑥ ⑤ ② ③ ⑥ ④ ⑤ 原始凭证 收款凭证 付款凭证