人身跟财产.docVIP

引 言 填空题 人身和财产 直接税制 间接税 直接税 所得税 社会保障税 19世纪末和20世纪初 主体 趋同化 选择题（在每个小题备选答案中选出一个或多个正确答案，填在括号中） 1、B 2、B 3、ABCD 4、ABCD 5、C 6、ABCD 7、B 三、辨析题（用“√”、“×”判断对错，并给出理由） 1、√ 2、× 辨析：从横向比较来看，税收占GDP的比重在国际之间的差距较大。总的规律是发达国家的税收总水平高于发展中国家。这说明税收规模与经济发展水平是正相关的。经济发达程度越高，人均收入水平越高，税源越充裕，从而整个社会承受税收负担的能力越强。 四、名词解释 宏观税负 宏观税负一般用一国税收收入占GDP的比重这一指标来衡量。 税制结构 税制结构是指一国税收体系的整体布局和总体 HYPERLINK /view/160039.htm \t _blank 结构，是国家根据当时经济条件和发展要求，在特定税收制度下，由税类、税种、税制要素和征收管理层次所组成的，分别主次，相互协调、相互补充的整体系统。 五、简答题 简述外国税制结构的演变历程。 答：在奴隶社会和封建社会早期，由于生产力水平低下，自给自足的自然经济占主导地位，在这种以土地为中心的农业经济中，税收主要来源于对人身和财产课征的简单的直接税。 简单的直接税不考虑纳税人实际支付税额的能力，也没有任何扣除，一方面欠缺公平的，给人民带来了沉重的负担；另一方面税率固定，不具有灵活性和弹性，难以满足封建君主日益扩大的财政开支的需要，也不能有效作用于经济，同时也给封建社会末期新兴资产阶级的利益带来了极大的损害，阻碍了资本主义工商业的发展，因而遭到了资产阶级的强烈反对。 随着生产力的发展和商品交换的扩大，以简单的直接税为主体的税制结构逐渐被以间接税为主体的税制结构所取代。在封建社会，许多国家就已出现了间接税。但总体看来，当时间接税的征收范围并不广，在国家财政和经济中的地位并不很重要。到了封建社会发展的晚期，特别是到资本主义社会，社会生产力有了很大的发展，客观上为间接税的开征创造了条件，随着商品交换的进一步扩大，各国纷纷开始对烟、酒、茶叶等征收消费税。传统的简单的直接税体系逐渐被以关税、消费税等为主的间接税体系所取代。随着资本主义生产力的发展和生产方式的进一步变革，以间接税为主的税收制度也日益显现出一些弊端，与资本主义的经济发展渐渐不相适应。 这样，资产阶级国家不得不考虑建立一种新的税收制度，所得税由此应运而生。所得税是一种比较理想的直接税税种。和原始的直接税相比，其税源广阔、有弹性，能保证国家的财政收入，且对经济没有直接的妨碍和影响，并有利于调节收入分配。许多国家在19世纪末和20世纪初相继引进所得税。在两次世界大战中，所得税成为许多国家军费的来源。二战结束后，基本确立了所得税的主体地位。各发达国家税收制度从长期实行以关税、消费税为主体的税制结构转变为以所得税为主体的税制结构。二战后，随着所得税调节收入分配以及作为“内在稳定器”调节经济作用的发挥，所得税的地位进一步得到加强，征税范围进一步扩大，并逐步从分类所得税制向综合所得税制发展，征收也越来越规范。同时，随着西方发达国家社会保障制度的发展与完善，与所得税性质相类似的社会保障税普遍开征，越发巩固和强化了直接税的主体地位。目前，发达国家基本上都确立了以所得税、社会保障税等现代直接税为主体的税制结构。 简述20世纪90年代以来，各国税制结构的趋同化倾向。 答：各国税制结构经过不断改革和调整，已出现了趋同化倾向。主要表现在以下几个方面。 一是各国税制结构不同程度地出现直接税和间接税并重的双主体的趋同性。发达国家在原以所得税(个人所得税)为主体的基础上增加了间接税的比重。由于个人所得税和公司所得税的双重征收容易导致重复征税的问题，并且所得税对劳动供给及储蓄的消极影响不利于经济增长，自20世纪90年代以来，发达国家开始重新认识间接税，间接税的地位大大提高，尤其是能有效避免重复征税的增值税，目前已在全世界范围内普遍推广。除美国等少数国家未实行增值税外，几乎所有OECD国家都实行了增值税，并且增值税税率呈现提高的趋势，特别在欧盟各国，增值税的重要性尤为突出。而发展中国家则在原以间接税为主体的基础上引入直接税，以发挥其作为“内在稳定器”调节经济以及调节社会收入分配的功能。 二是社会保障税因其对经济发展和社会稳定所起的作用，受到各国政府的普遍重视。20世纪90年代中期，发达国家的社会保障税在全部税收中所占比重就已高达30％－50％。在有些国家（如法国、德国、瑞士、瑞典等），社会保障税已超过个人所得税，上升为头号税种。发展中国家也已普遍开始重视社会保障税，尽管发展仍不平衡