初级考试－会计实务章节要点总结--资产.doc

2011年初级考试－会计实务章节要点总结--资产 2011年初级考试－会计实务章节要点总结--资产 资产概述 一资产的概念 资产是指企业过去的交易或事项形成的由企业拥有或者控制的预期会给企业带来经济利益的资源 特征第一预期会给企业带来经济利益第二为企业拥有或控制第三企业过去的交易或事项形成的 二资产的确认条件 在确认一项资产时除符合资产的定义外还要同时满足以下两个条件 第一与该资源有关的经济利益很可能流入企业 第二该资源的成本或价值能够可靠地计量 三资产的分类 资产按照不同的标准可以作不同的分类 第一节　货币资金 一库存现金 一现金管理制度 1现金的使用范围 对个人的可用现金结算对企业单位在结算起点以下的可以用现金结算超过结算起点的应用银行转账支付 2现金的限额 现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要允许单位留存现金的最高数额这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定一般按照单位35天日常零星开支的需要确定边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额可按多于5天但不超过15天的日常零星开支的需要确定 3现金收支的规定 二现金的账务处理 企业应当设置库存现金总账和现金日记账分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算借方登记现金的增加贷方登记现金的减少期末余额在借方反映企业实际持有的库存现金的金额 现金日记账由出纳人员根据收付款凭证按照业务发生顺序逐笔登记 三现金清查 企业应当按规定进行现金的清查一般采用实地盘点法对于清查的结果应当编制现金盘点报告单有溢余或短缺的应先通过待处理财产损溢科目经批准后再作出最后的处理 1现金短缺 2现金溢余 注意待处理财产损溢科目年末无余额若年终有未批准的盘盈盘亏的资产应先根据查明的原因作出处理并在报表附注中进行披露 二银行存款 一银行存款的账务处理 企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算企业可按开户银行和其他金融机构存款种类等设置银行存款日记账根据收付款凭证按照业务的发生顺序逐笔登记每日终了应结出余额 二银行存款的核对 银行存款日记账应定期与银行对账单核对至少每月核对一次企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额应编制银行存款余额调节表调节相符如没有记账错误调节后的双方余额应相等 1未达账项 银行存款的核对银行存款日记账应定期与银行对账单核对调整未达账项 ①企业已收银行未收企业银行存款日记账大于银行对账单余额 ②企业已付银行未付企业银行存款日记账小于银行对账单余额 ③银行已收企业未收企业银行存款日记账小于银行对账单余额 ④银行已付企业未付企业银行存款日记账大于银行对账单余额 　　3银行存款余额调节表只用于核对账目不能作为记账的依据 三其他货币资金 一其他货币资金的内容 银行汇票存款银行本票存款信用卡存款信用证保证金存款和外埠存款 二核算 设置其他货币资金账户收到款项时记借方支付款项时记贷方有余额应在借方 第二节　应收及预付款项 一应收票据 一应收票据概述 商业汇票的付款期限最长不得超过六个月 商业汇票根据承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票 企业申请使用银行承兑汇票时应向其承兑银行按票面金额的万分之五交纳手续费 二应收票据的账务处理 1设置的科目企业应通过应收票据科目核算应收票据的取得到期未到期转让等业务 2应收票据取得时按其票面金额入账 3会计处理 1应收票据取得及到期收回 2应收票据贴现的会计处理 3票据未到期转让时应按票面金额结转 二应收账款 1应收账款的内容关键是确定入账价值 应收账款的入账价值包括销售货物或提供劳务从购货方或接受劳务方应收的合同或协议价款不公允的除外增值税销项税额以及代购货单位垫付的包装费运杂费等 注意 在确定应收账款入账价值时商业折扣和现金折扣商业折扣不影响应收账款的计价在有现金折扣的情况下企业应按总价法入账实际发生现金折扣作为当期财务费用计入发生当期损益 2应收账款的账务处理 三预付账款 预付账款应当按实际预付的金额入账 预付账款不多的企业也可以将预付的货款计入应付账款科目的借方 四其他应收款 一其他应收款的内容 其他应收款是指企业除应收票据应收账款预付账款等经营活动以外的其他各种应收暂付款项其主要内容包括 1应收的各种赔款罚款如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等 2应收的出租包装物租金 3应向职工收取的各种垫付款项如为职工垫付的水电费应由职工负担的医药费房租费等 4存出保证金如租入包装物支付的押金 5其他各种应收暂付款项 二其他应收款的账务处理 五应收款项减值 一应收款项减值损失的确认 企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查若证明应收款项发生减值的应当将该应收款项的账面价值减记至预计