财务管理会计——流动负债和长期负债.docVIP

第八章 流动负债和长期负债 学习目的 通过学习本章能够解决以下问题: 1核算流动负债 2确认和反映或有负债 3核算基本的应付公司债券交易 4用实际利息法计算利息费用 5解释借款筹资的优缺点 6在资产负债表上披露负债 The Home Depot,Inc 合并资产负债表 ? 除股票数据外 金额单位为百万美元 1999，1，31 1998，2，1 资产 ? ? 流动资产 ? ? 现金和现金等价物 62 172 短期投资(包括本期到期的长期投资) 0 2 应收账款净额 469 556 商品存货 4293 3602 其他流动资产 109 128 流动资产总额 4933 4460 财产和设备（按成本计价） ? ? 土地 2739 2194 建筑物 3757 3041 家具和装修，设备 1761 1370 租赁资产 419 383 在建工程 540 336 融资租赁 206 163 小计 9422 7487 减：累计折旧和摊销 （1262） （978） 财产和设备净值 8160 6509 长期投资 15 15 应收票据 26 27 超出成本的净资产公允价值，1999年1月31日的累计摊销额为2400万美元，1998年2月1日是1800万美元。 ? ? 其他资产 63 78 资产总额 $13465 $11229 1负债和股东权益 ? ? 2流动负债 ? ? 3应付帐款 1586 1358 4应付工资和费用 395 312 5应付销售税金 176 143 6其他应计负债（或应计的费用） 586 530 7应交所得税 100 105 8一年内到期的长期负债 14 8 9流动负债总额 2857 2456 10长期负债，（不包括一年内到期的） 1566 1303 11其他长期负债 208 178 12递延税款 85 78 13少数股东权益 9 116 14股东权益 普通股，每股面值0.05美元，授权发行2500000000股，1999年1月31日流通在外股票为1475452000股，1998年2月1日流通在外的股票为1464216000股 74 73 实收资本 2854 2626 留存收益 5876 4430 累计其它综合收益 （61） 8743 （28） 7098 减：为补偿计划购入股票 3 3 股东权益总额 8740 3098 15担保和或有事项 ? ? 16负债和股东权益总额 13465 11229 1999年1月31日The Home Depot的负债为4716000000美元，公司如何偿还如此巨额的债务呢？一是经营收益率高的项目获取大量现金，二是将负债控制在可接受的水平。该公司在这两方面做得都很出色。 负债是一种义务，它也是各公司为购置资产而进行筹资的一种方式。The Home Depot资产负债表上资产总额元（在第七章我们已经考察了公司的资产）。公司通过债务组合（资产负债表第1－13行）和出售股票筹集到购买资产所需的资金，公司的总资产为135亿美元，负债总额为47亿美元对公司的压力并不是很大。 这一章我们将讨论The Home Depot及其他公司的各种类型的流动负债和长期负债，还包括或有事项和或有负债（资产负债表上第15行）。我们先讨论流动的负债部分（在资产负债表上1－9行）然后再讨论的长期负债部分（在资产负债表10－13行）。 第一节????????????????? 确定金额的流动负债 ? 流动负债是指公司要在一年或长于一年的一个营业周期内偿还的债务，长于一个营业周期的负债称为长期负债（关于流动负债和长期负债我们已经在第133页第三章中讨论过了） 流动负债分为两类：一是确定的负债，二是必须进行估计的负债。我们首先看一下第一类。 一.?? 应付帐款 应付账款是指为购买产品和服务应支付的款项。在前述章节中我们看到过许多应付帐款的例子。例如，The Home Depot公司购买存货发生一项应付帐款，公司在1999年1月31日资产负债表中披露存在1586000000美元的应付帐。（第359页资产负债表第3行）。 在购买存货的交易中通常存在信用购买方式。电脑可以管理存货和应收账款，当存货库存量下降的某个水平时，电脑向供应商发出购货订单：收到商品后，电脑上显示存货量上升，同时应付帐款增加。当付款后电脑显示应付帐款和现金同时减少。这一程序使财务报表的账项平衡更现代化。 二.?? 短期应付票据 短期应付票据是一种常用的短期筹资方式，即一年内应偿付的应付票据，许多公司经常发行短期票据借入现金，或者购买存货，购置资产等。除了要记录应付票据和其到期值外,公司在期末还要计