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浅析企业经营管理的重要方式——内部控制-工程论文 浅析企业经营管理的重要方式——内部控制 郁春兰YU Chun-lan （湖南现代物流职业技术学院，长沙410131） 摘要院企业内部控制是社会和经济发展到一定程度应运而生的产物，是当代企业经营的一个重要方式。随着我国市场经济的不断发展，企业经营面临的挑战越来越多，企业内部控制受到了人们越来越多的关注。本文首先详细介绍了我国内部控制发展的历程，接着阐述了我国企业内部控制存在的问题，并有针对性的提出了完善我国企业内部控制的几点建议。 关键词 院内部控制；企业；经营管理 中图分类号院F275 文献标识码院A 文章编号院1006-4311（2015）27-0022-02 0 引言 从2012 年开始我国对上市公司全面实施了内部控制审计工作，其首要条件就是企业需先提交一份合格的内部控制自我评价报告。现在内部控制审计工作已实施了两年，内部控制流程梳理、风险识别与评估和内部控制体系建设等方面取得了不错的成绩。在我国的独立审计准则中，从会计角度将内部控制定义为：企业为了保证业务活动的有效进行，保证资料的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。 1 企业内部控制的发展历程 企业内部控制的发展历程主要包括如下四个阶段：淤内部牵制制度阶段，这是内部控制制度的早期发展阶段。该阶段最早是在1905 年由L.R.Dicksee 提出的，他认为内部牵制制度包括职责分工和人员轮换等内容，任何个人或者部门都不能绝对的控制某项业务，该阶段在整个内部控制制度理论中占据非常重要的位置，是后来各项内部控制制度的发展基础。 于随后世界的经济形势发生了很大变化，企业的经济业务越来越趋于复杂，企业内部控制的要求也越来越多，第一阶段的内部控制内容已无法满足相关要求，面对这种形势，美国职业会计协会下属的程序委员会首次提出了内部控制的概率，他们认为内部控制是一种协调要素，直接影响着管理当局和审计独立性，这个阶段是内部控制制度发展的关键转折点。 盂内部控制发展的第三个阶段是内部管理控制和内部会计控制阶段，这个阶段是在1963 年被提出来的，它在整个企业内部控制发展历史中占据非常重要的位置，第三阶段的提出完善了内部控制体系。 榆第四阶段是上世纪九十年代至今的一体化阶段，该阶段实现了内部控制由对既定法律的遵循演变成了对企业风险的预防控制和评价。 分析企业内部控制的四个发展历程可以发现，内部控制制度对于促进企业的发展有着重要的意义，甚至是必不可少的，企业内控规范模型如图1 所示。 2 企业内部控制存在的主要问题 2.1 领导层对内部控制认识不足由于我国关于内部控制方面的理论研究和实践经验都比较缺乏，使得企业内部控制一直没有取得长足的进步，其中最主要的原因是相关领导层对内部控制认识不足，未从根本上意识到企业内部控制的重要性，也就没有有针对性的制定相应的应对措施，这就使得内部控制制度不仅没有起到应有的作用，反而影响了企业正常的运营。 2.2 内部控制机制不完善目前为了确保企业内部控制制度被贯彻执行，企业大多制定了各种措施和程序，但是内部控制机制不完善是很多企业普遍存在的问题，其中突出表现在企业内部控制主次不分，对于一些重点控制环境没有给予重点关注等，并且内部控制机制还缺乏监督，容易流于形式。 2.3 监督机制不健全现阶段虽然很多企业制定了内部控制制度，但是由于没有建立相应的内部控制制度监督机制，使得内审部门自己负责自身的监督评审，缺乏各部门之间的相互监督，长此以往下去，内部控制机制很容易就流于形式，无法真正的发挥其作用。 2.4 内部控制信息沟通滞塞现阶段，企业内部控制制度还不够全面，一般来说很多内部控制制度是亡羊补牢，哪里出了问题，才制定相应的内部控制制度，再加上企业各领导之间沟通的机会有限，彼此之间缺乏有效的信息沟通，存在许多内部控制的盲区，弱化了内部控制效果。 2.5 激励约束机制不健全激励约束机制是以员工目标责任制为前提、以绩效考核制度为手段、以激励约束制度为核心的一整套激励约束管理制度。很多企业没有把部门的内部控制执行情况和风险控制效果纳入绩效考核体系，无法调动各部门内部控制的积极性和主动性。 3 完善企业内部控制的对策 企业内部控制是一个任重而道远的过程，它离不开企业每个部门的支持，需要企业各部门之间的协调配合，具体应做到以下方面： 3.1 完善企业的控制环境控制环境要素包括价值观念、员工能力、人事政策、组织结构