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PAGE PAGE 4 2012年春审计案例研究模拟试题1(开卷) 一、判断并说明理由题(不论判断结果正确与否，均需要说明理由，每题5分，共30分) 1． 接受捐赠资产增加资本公积金，对外捐赠资产则减少资本公积金。 答案： 理由： 2．固定资产的保险和维护保养制度不属于固定资产的内部控制制度。 答案： 理由： 3． 因为不存在满意的替代程序来观察和计量期末存货，所以，审计人员必须对被审计单位的存货进行盘点。 答案： 理由： 4． 若被审计单位长期投资超过其净资产的50%，注册会计师应提请被审计单位采用权益法核算长期投资。 答案： 理由： 5． 被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款帐户数额为准。 答案： 理由： 6．根据资产负债表的平衡原理，所有者权益在数量上等于企业的全部资产减去全部负债后的余额，如果注册会计师能够对企业资产和负债进行充分的审计，对所有者权益进行单独审计就没有必要了。 答案： 理由： 二、单项案例分析（每题15分，共30分） 1．请写出对货币资金控制的几个关键点。 2．在教材第五章案例12中，审计项目组在利润形成审计中是如何施行实质性测试程序的？ 三、综合案例分析题(本题40分) [资料]审计客户甲公司是一家生产和销售高端清洁用品的外商独资企业，其产品主要用于星级酒店、宾馆和大型饭店。除了在北京、上海直接向终端客户销售外，在全国其他地区均向省级或市级经销商销售。 甲公司提供的财务报表显示营业收入与应收账款余额的情况如下： 甲公司董事会制定的2009年销售预算目标是增长20%，2009年度年报显示当年营业收入为元，比2008年增长21%。 2009年12月31日应收账款余额为元，组成情况如表1： 表1 分层 客户数量（家） 单笔金额 比例（每层金额占总金额） 1 9 100万元以上 38% 2 15 10万元以上 （账龄超过1年） 6.6% 3 202 10万元到30万元之间 55.4% 合计 226 元 100% 注：除了省级经销商的余额为100万元以上外，其余客户余额均小于30万元。 3.2009年12月31日公司采用账龄分析法和个别认定法相结合的方式计提坏账准备，坏账准备余额贷方为元，其中账龄分析法组成情况如表2： 表2 分层 账龄 比例 1 0.5—1年 10% 2 1—2年 50% 3 2年以上 40% 合计 100% 4. 主营业务收入、应收账款与坏账准备的情况汇总如表3： 表3 项目 2009年 2008年 应收账款（元） 坏账准备（元） （） （） 主营业务收入（元） 应收账款周转天数（天） 108 92 【要求】 根据资料1指出注册会计师应采取什么审计程序？ 分别根据资料2、3、4中的表格数据指出注册会计师应对应收账款的审计采取何种审计程序？ 审计案例研究模拟试题1参考答案 判断并说明理由题(不论判断结果正确与否，均需要说明理由，每题6分，共30分) 答案：错误 理由：对外捐赠资产增加营业外支出。 答案：错误 理由：固定资产的维护保养制度属于固定资产的内部控制制度内容之一，而固定资产的保险制度则不属于固定的内部控制制度。 答案：正确 理由：这时只有经过实际盘点，才能够收集真实的审计证据。 4.答案：错误 理由：注册会计师应提请被审计单位在会计报表的注释中对此披露。因为公司对外投资额不得超过净资产的50%，但如果长期投资超过净资产的50%，注册会计师应当要求在会计报表中披露。 答案：错误 理由：应以当年最后一天所有存放于银行的款项为准。 答案：错误 理由：尽管如此，在审计过程中，对所有者权益进行独立审计仍是十分必要的。 二、单项案例分析题(每题15分，共30分) 答：记账与出纳分离；登记日记账与登记总账职务分离；对现金进行突击盘点；由出纳和登记日记账以外的人员定期编制银行存款余额调节表；支票领用的审批和登记制度；出纳与财务章分别保管等。 答：项目组审计人员首先将2001利润表中利润总额各构成项目与对应的总账、明细账中年末余额加以核对；将各明细账期初余额、本期发生额和期末余额的各合计数与各利润构成项目的总账年末余额进行核对，证明相符，幷编制审计工作底稿——利润总额分析表。运用分析性复核方法，将本年度损益行程各项目金额与上年度相应金额进行对比，分析差异形成的各种原因；之后，重点与利润总额形成的三大部分，即营业利润、投资净收益、营业外收支净额相关的各明细项目进行全面审查；最后，编制审计工作底稿，调整并审定利润表中各构成项目的金额。