第7章节 现金流量表解析.pptVIP

2． “现金及现金等价物净增加额”中外币现金净增加额按期末汇率折算的金额。 此项目如果数额较大，需要借助会计报表附注的相关内容分析其原因及其合理性。 第三节 现金流量与利润综合分析 一、经营活动净现金流量与净利润关系分析 二、现金流量表附注资料的水平分析 三、现金流量表附表主要项目分析 四、经营活动净现金流量阶段性分析 一、经营活动净现金流量与净利润关系分析 利润表是按照权责发生制来归集企业的收入和支出，而现金流量表是按照收付实现制来归集企业的收入和支出。它们所反映的经济活动是相同的，只是反映的角度不同。利润表和现金流量表在项目上的对应关系见表7-3： P165 1．经营活动的现金净流量可以观察企业销售和盈利的品质。销售的实质是经济利益的流入，而经济利益流入的主要形式就是现金的流入。根据这个原理，联系现金流量表和利润表，则企业一定时期因销售商品所收到的现金对当期销售收入的比率，就可以观察销售收入的有效性与品质 。 如果这个比值较高，说明货款回笼及时，销售的品质好；反之，则说明销售的品质差，坏账损失发生的可能性也大。同样的道理，将利润表中的净利润与经营活动的现金净流量联系起来，也可以观察企业利润的品质。经营活动现金净流量实际上就是企业实现的可变现的经营收入与企业实际发生的需要支付现金的成本费用的差额，相当于采用收付实现制原则计算的净收益，或者说就是企业变现收益。 这部分