会计（论文）中小企业内部审计研究.doc

PAGE PAGE 2 中小企业内控建设中的内部审计研究 【摘要】实施内部控制是中小企业开展有效管理不可缺少的重要保证。中小企业内部审计在在内部控制中的作用重大，不可替代。我国中小企业内部审计缺位现象严重，独立性不够， 职能上重监督，轻服务，性质和作用理解不准确。只有建立内部审计的独立性和权威性，转变内部审计的职能，培养高素质的内部审计人才，积极参与企业内部控制体系建设，认真开展内审自身有效性评估，不断提高审计质量和水平，才能为中小企业内部控制有效性提供可靠的机制保障。 【关键词】内部审计；内部控制；作用；现状；问题；措施。 内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。 内部审计是是企业、事业单位实施内部控制、进行有效的管理体系中不可缺少的组成部分。任何一个单位，尽管规模大小不一，业务性质特点不同，都会根据各自的具体情况建立必要的内部控制制度。现代企业完善、健全的内部控制系统中,必须有完善严密的内部审计制度、独立有效的内部审计机构和高素质、高责任心的内部审计人员,它既是内部控制系统中重要的一个分支系统,又是实现内部控制目标的重要手段。中小企业是国民HYPERLINK /view.aspx?w=经济经济的重要组成部分，是我国劳动者就业的主要场所。加强中小企业内控建设中的内部审计工作，对中小企业的发展壮大和社会稳定起着举足轻重的促进作用。 一、内部审计在内部控制中的作用 内部控制是一种管理体系，内部审计在内部控制中发挥的作用是通过内部审计职能体现出来的。在企业不断健全、完善内部控制制度的过程中，强化内部审计是不可或缺的组成部分，其作用越来越重要。 （一）评价和鉴证的作用 健全、完善的内部控制是企业进行经营、管理的基础。因此，内审人员首要关注的就是企业的内控制度建设，只有先从制度上合理规范一切经营活动，才能从根本上降低企业的经营风险，因而对内控制度进行评价和鉴证是内部审计最首要、最重要的一项工作。 1、审查评价企业管理和控制制度的健全性、遵循性和有效性，披露薄弱环节，解决存在的问题，完善内部控制制度，堵塞漏洞。通过对企业内部控制的健全性、遵循性和有效性的评估和评价，借助询问、查账、翻阅资料等，内部审计人员针对企业内控管理中存在的问题，可以提出富有成效的意见和方案，加强内控制度的建设。 2、审查评价企业的财务收支和经济效益，寻找新的经济效益增长点，消化不利因素，优化资源配置，增强企业活力和市场竞争力。 3、对联营的企业进行审计，对联营企业的财务收支及经营活动进行鉴证，维护企业合法权益。联合经营是在生产社会化和市场经济不断发展的情况下，企业为了取得实效，一个企业和一个或数个企业为发展生产和产品交换而进行的经济联系。有些企业利用内部控制的漏洞为了各自利益对财务进行舞弊，在这种情况下进行财务内部审计，保证企业根本利益。 4、开展任期内经济责任审计和企业负责人离任审计，强化内部监督机制。 （二）监督的作用 内部审计工作在执行监督职能中，对深化改革，降本増效起到了保证、保障、维护作用。 1、促进企业改善经营管理，提高经济效益。为建立健全高效的内部控制制度提供有力保证。为了适应国际经济危机环境下的新形势，应对激烈的市场竞争和风险，内部审计人员有必要开展事前、事中、事后审计，内控系统的健全性和有效性审计，风险审计及计算机审计，揭示并建议改正内部控制制度存在的薄弱环节和失控点，提高企业管理水平。 通过财务收支审计和经济效益审计，发现影响财务成果和经济效益的各种因素，提出解决问题的措施，进一步挖潜降耗，增加收入。 2、促进经济责任制的完善和履行。通过经济责任制审计，发现制度本身的缺陷，向有关部门反馈信息，解决履行情况和责任归属不清的问题。 3、促进各种经济利益关系的正确协调处理。不定期的开展对企业子公司、分公司的审计，规范下属实体遵章守纪，正当经营，依法办事，有利于调动各方面的积极性。 （三）控制的作用 1、制止违规违纪现象，保护企业财产和企业利益。通过检查监督被审计单位执行国家财经纪律情况，制止违规行为，有利于企业健康发展。 2、披露经济活动资料中存在的错误和舞弊行为，保证会计信息资料真实、正确、及时、合理合法的反映事实。纠正经济活动中的不正之风。事实上不少单位的信息资料不仅存在错误，而且存在着具有造假性质的“账外账”和“两本账”及私设小金库现象，因此，有必要强化内部审计监督，查错防弊，提高会计和审计人员的业务素质。 3、配合纪检监察部门，打击各种经济犯罪活动。内部审计部门通过开展财务收支审计、财经法纪审计、领导干部离任审计，发现问题，查明损失浪费、贪污腐化