第六章节 现金流量解析4999968003.pptVIP

本章重点和难点 重点 经营活动现金流量的初步分析 现金流量的财务比率 计算与分析 现金流入的结构分析 难点 间接法经营活动现金流量 收益质量指标的理解 现金及其流转 第一节 现金流量表初步分析 一、现金及现金流量表 二、现金流量的分类 三、现金流量表的编制原理 一、现金及现金流量表 “现金”的含义 编制现金流量表的目的 “现金”的含义 在现金流量表中，“现金”是采用概念。 广义现金包括：库存现金、银行存款（但不包括不能随时支取的定期存款）、其他货币资金（如外埠存款、信用证保证资金等）、以及现金等价物。 现金等价物是指虽非现金，但其支付能力与现金相差无几的“准现金”。其基本特征有：期限短（通常要求小于3个月）；流动性强（即易以变现）；价值变动风险小。 “现金”所包含的具体内容可能因企业不同而异，但须作表外披露。 编制现金流量表的目的 资产负债表和损益表不能“完整”反映企业财务状况：资产负债表反映“资金”状况，但反映的是“结果”，而非“变化过程”；损益表反映的“过程”，但非“资金”变化（损益计算遵循的是权责发生制，而非现收现付制）。 现金变动不仅受“经营（营业）”影响，而且受“理财（融投资）”影响。所以，现金流量及其变化是一个“复杂”过程，不易直接通过资产负债表和损益表“察觉”。 现金流量