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审计风险评估05－09－15 第二讲 审计风险评估 《准则》第12－26 条，共15条。 一、审计风险的概念和评估判断的原则和目的 1．审计风险（12条）： 重大错弊未被发现的可能性。 根据国际惯例，一般分为1、3、5％，低、中、高三档。 审计风险由三部分要素构成。 2．固有风险（15条）： 在没有内部控制的情况下，发生差错的可能性。因此，固有风险与被审计单位的管理及其环境、以及该类会计事项或业务的性质有关。 3．控制风险（16条）： 有内部控制的情况下，发生差错未能被防止和纠正的可能性。控制风险与内部控制的健全性和有效性有关。 4．检查风险（22条） 审计人员的实质性测试不能发现错弊的可能性。 5. 关系（1） 5．审计风险构成要素之间的定性关系（审计风险的基本特征） 固有风险和控制风险，是被审计单位决定的，因此审计人员只能评估，不能控制。审计人员只能决定或控制总风险（审计风险）和检查风险。 5. 关系（2） 在总风险一定的情况下，检查风险与固有、控制风险水平成反比关系。 关系：固有、控制风险（高） －－检查风险（低） －－审计工作量（大） 评估判断原则（13条） 职业谨慎、合理运用专业判断 采取审计测试措施、降低审计风险 评估判断的目的 1．控制审计风险，保证质量 2．规划审计过程，提高效率 审计风险三要素之间的关系