“营改增”对建筑业税负的影响研究-会计学专业论文.docxVIP

万方数据 万方数据 西华大学学位论文独创性声明 作者郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下进行研究 工作所取得的成果。尽我所知，除文中已经注明引用内容和致谢的地方外， 本论文不包含其他个人或集体已经发表的研究成果，也不包含其他已申请 学位或其他用途使用过的成果。与我一同工作的同志对本研究所做的贡献 均已在论文中做了明确的说明并表示了谢意。 若有不实之处，本人愿意承担相关法律责任。 学位论文作者签名： 指导教师签名： 日期： 日期 西华大学学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，在校 攻读学位期间论文工作的知识产权属于西华大学，同意学校保留并向国家 有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅，西 华大学可以将本论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采 用影印、缩印或扫描等复印手段保存和汇编本学位论文。(保密的论文在解 密后遵守此规定) 学位论文作者签名： 指导教师签名： 日期： 日期 西华 西华大学硕士学位 万方数据 万方数据 摘要 2012 年年初，“营改增”在少数地区和少数行业试点，最终于 2014 年年初遍及全 国各地，拉开了税制改革的新帷幕。“营改增”的行业不断扩大，2015 年有望全面完成 “营改增”改革。 改革目标是消除重复征税，但是，出现了一些纳税人税负加重的现象，这与其初衷 背道而驰。而这一纷扰引发了一些地方纳税人不看好此次改革前景，对改革产生了消极 被动的甚至抵触的情绪。而即将面临改革的建筑业对其税负情况亦是颇为忧虑，增值税 扩围是否能够众望所归，减轻建筑业负担？ 比较建筑业改革前后，结论是：改革后小规模纳税人税负有所下降，一般纳税人税 负情况复杂。对建筑业经营成果和税负的影响取决于可抵扣成本比例的大小。建筑业一 般纳税人税负如果要和改革前一样，不发生变化，其可抵扣成本临界比例为 71%左右。 当可抵扣成本比例大于 71%时，其营业税金及附加和总体税负比税改前有所下降，但当 期应纳所得税有所上升，这是由于利润总额上升引起的，相应经营成果也有所上升；当 可抵扣成本比例小于 71%时，其营业税金及附加和总体税负比税改前有所上升，但当期 应纳所得税有所下降，这是由于利润总额下降引起的，相应经营成果也有所下降。“营 改增”后影响建筑业纳税负担的主要原因是：税制冲突、行业性质、抵扣不足、税率过 高、固定资产更新慢，以及中央和地方的利益冲突等。 经过系统研究，对建筑业两税合并的完善，与同类研究项目相比，研究成果主要表 现在：对建筑业出现税负上升现象，有必要做好针对性的防范和应对措施如：参照收购 自产农产品的增值税进项抵扣办法、对中央和地区实行出口退税机制、简易征收、营改 增实施之日以前购进设备、调整中央与地方增值税分享比例。这些积极建议，不仅有利 于实际工作应用，也有助于研究者参考。 对建筑业“营改增”前后税负资料难以收集，样本量偏少是突出不足。选取的样本 中国建筑（601668）和中国水电（601669）、中国铁建（601186）、中国中冶（601618） 为大型的上市建筑业公司，代表性强，忽略了规模偏小的建筑业企业，普遍性欠缺，研 究结果可能存在一定偏差。在做实证分析的时候，忽略了建筑业“营改增”后相关的优 惠政策，忽略了“营改增”后建筑业的营业收入和营业成本会发生变化的情况，而这些 直接影响它的税款和经营成果。在完善建筑业“营改增”建议时，考虑到如何降低税负， 从而忽略了其他方面给企业带来的效益。 关键词：增值税；营业税；建筑业;税负 I “营 “营改增”对建筑业税负的影响研究 Abstract In early 2012, the business tax to value added tax in the minority regions and minority industry pilot, eventually throughout all parts of the country in early 2014, kicked off the new tax system reform. Business tax change VAT industry expands unceasingly, in 2015 is expected to complete the business tax VAT reform. The reform goal is to eliminate double taxation, but the phenomenon of some taxpayers tax burden, which run counter to its original intention. And the disturbance